高頓網(wǎng)校友情提示，*7防城港財政會計網(wǎng)上公布相關(guān)會計實務(wù)建筑安裝費的會計和稅務(wù)處理等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　安裝費是指企業(yè)提供安裝勞務(wù)所形成的收入。所謂安裝是指建筑物主體工程竣工后，建筑物內(nèi)各種設(shè)備的安裝活動，以及施工中的線路鋪設(shè)和管道安裝。不包括工程收尾的裝飾，如對墻面、地板、天花板、門窗等處理活動。
　　會計處理
　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入應(yīng)用指南》第五條第(一)項規(guī)定，安裝費，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。建筑安裝企業(yè)承擔(dān)建造合同所形成的建造合同收入，不在此列。
　　稅務(wù)處理
　　安裝勞務(wù)主要涉及營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。營業(yè)額和所得額的確定，營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部價款和價外費用?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第四項規(guī)定，安裝費，應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
　　案例分析
　　甲公司2012年12月1日接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期3個月，合同總收入600000元，至年底已預(yù)收安裝費440000元，實際發(fā)生安裝費用280000元(假定均為安裝人員薪酬)，估計還會發(fā)生安裝費用120000元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。甲公司的會計處理如下：
　　(1)實際發(fā)生勞務(wù)成本時
　　借：勞務(wù)成本 280000
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 280000
　　(2)預(yù)收勞務(wù)款時
　　借：銀行存款 440000
　　貸：預(yù)收賬款 440000
　　(3)2012年12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時
　　實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例=280000÷(280000+120000)=70%
　　2012年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入=600000×70%-0=420000(元)
　　2012年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本=(280000+120000)×70%-0=280000(元)
　　借：預(yù)收賬款 420000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 420000
　　借：主營業(yè)務(wù)成本 280000
　　貸：勞務(wù)成本 280000
　　計提營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加：
　　借：營業(yè)稅金及附加 14112
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅12600(420000×3%)
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 882
　　應(yīng)交稅費——教育費附加 378
　　應(yīng)交稅費——地方教育附加252.
　　計算企業(yè)所得稅：
　　借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用31472 (420000-280000-14112)×25%
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 31472.
 　　　　
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