高頓網(wǎng)校友情提示,*7呂梁實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容食堂職工工資、福利如何繳稅總結(jié)如下:
  某企業(yè)職工食堂人員2010年發(fā)放10萬(wàn)元工資薪金,1.4萬(wàn)元的福利費(fèi),企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金為2萬(wàn)元。因?yàn)槁毠な程萌藛T的職工薪酬難以確定直接對(duì)應(yīng)的受益對(duì)象,不能像生產(chǎn)人員、銷售人員、管理人員一樣計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用,所以直接計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)年企業(yè)實(shí)發(fā)工資110萬(wàn)元。
  會(huì)計(jì)處理:
  借:管理費(fèi)用13.4萬(wàn)元
  貸:應(yīng)付職工薪酬——工資10萬(wàn)元
  ——福利費(fèi)1.4萬(wàn)元
  ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金2萬(wàn)元
  借:應(yīng)付職工薪酬13.4萬(wàn)元貸:銀行存款13.4萬(wàn)元
  稅收處理:福利部門人員所發(fā)放的工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金13.4萬(wàn)元全部作為應(yīng)付福利費(fèi)處理,企業(yè)實(shí)際發(fā)放的職工工資薪金中應(yīng)當(dāng)減除福利部門人員的工資薪金10萬(wàn)元,以其余額(110-10)100萬(wàn)元作為職工福利費(fèi)的扣除基數(shù),扣除限額14萬(wàn)元大于實(shí)發(fā)福利費(fèi)13.4萬(wàn)元,不需要作納稅調(diào)整。
  政策依據(jù):
  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))文件第三條一款規(guī)定:《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
  可見福利部門員工的工資薪金企業(yè)所得稅處理上是作為職工福利費(fèi)而非工資薪金處理。
  而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解08版》所指的職工福利費(fèi),主要包括職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出。
  顯然不包括福利部門員工工資薪金,對(duì)于這部分員工的工資薪金應(yīng)按照該解釋的下述規(guī)定處理:除直接生產(chǎn)人員、直接提供勞務(wù)人員、建造固定資產(chǎn)人員、開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)人員以外的職工,包括公司總部管理人員、董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等人員相關(guān)的職工薪酬,因難以確定直接對(duì)應(yīng)的受益對(duì)象,均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
     
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