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營口實務稅務技巧：房地產企業(yè)填報納稅申報表示例(二)

高頓網校2014-09-11 15:28terry

　　高頓網校友情提示，*7營口實務稅務技巧相關內容房地產企業(yè)填報納稅申報表示例(二)總結如下：

　　繳納的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅從該行中扣減。

　　第三步：三項費用扣除基數的調整

　　因為未完工年度的預售收入已經作為三項費用扣除基數，而完工年度會計上均已將確認收入，為了避免重復將收入作為三項費用扣除基數，需要將未完工年度進行的調整在本年度轉回。

　　（1）北京模式

　　在未完工年度，企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產品收入額，年度匯算清繳申報時填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）第1行“營業(yè)收入”欄和附表一（1）《收入明細表》第4行“銷售貨物”欄及附表三《納稅調整項目明細表》第19行“其他”欄第4列“調減金額”。完工年度，上述金額全部轉回，即在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）第1行“營業(yè)收入”欄扣除，附表一（1）《收入明細表》第4行“銷售貨物”欄扣除，附表三《納稅調整項目明細表》第19行“其他”欄第3列進行納稅調增。

　　（2）沈陽模式

　　將未完工年度填報在附表一（1）第十六行“其他視同銷售收入”行的“預售收入”在該行扣除；同時對應的成本在附表二（1）第十五行“其他視同銷售成本”行扣除。

　?。?）青島模式

　　將未完工年度填列在附表三第40行第4列并特別注明“預售款項計算扣除金額”的金額填報在該行第3列進行納稅調增。

　?。?）大連模式

　　將“已結轉銷售收入的未完工年度的銷售未完工開發(fā)產品取得的收入”從年度納稅申報表附表八《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表》第4行“本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”中扣減。