高頓網(wǎng)校友情提示，*7荊州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅的計(jì)算(二)總結(jié)如下：
　　財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
　　(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
　　三、抵免稅額
　?、?居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額;
　?、?非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額。
　　(2)抵免方法——限額抵免
　　抵免限額為境外所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是稅收抵免的*6限額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
　　【提示】抵免限額計(jì)算公式：
　　抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得÷境內(nèi)、境外所得總額
　　=境外所得×我國企業(yè)所得稅法定稅率(25%)
　　若中國稅率高于境外稅率，則按實(shí)際在境外納的稅額抵免，并計(jì)算
　　應(yīng)補(bǔ)繳稅款=境外所得×(中國稅率-外國稅率)
　　=境外稅后所得÷(1-境外稅率)×(中國稅率-外國稅率)
　　若中國稅率低于境外稅率，則上式為負(fù)數(shù)，在國外交的稅高，不用補(bǔ)繳稅款，但最多按抵免限額抵免，在國外多交的稅款可以在以后五個(gè)年度內(nèi)再抵免應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。
　　四、稅收優(yōu)惠：
　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。
　　(一)免稅收入
　　(二)企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
　　(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得
　　(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;
　　(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;
　　(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;
　　(5)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。
　　(三)民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征
　　(四)企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：
　　1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;
　　2.安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
 　　　　
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