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企業(yè)稅收籌劃要抓住幾個時機
稅務籌劃專家表示，稅務籌劃涉及企業(yè)管理、生產經營的全過程，把握好籌劃的時機相當重要。通常來說，稅務籌劃分為日常經營籌劃、重大決策籌劃、稅收政策變動籌劃等。
對日常經營活動的籌劃，主要表現在收受發(fā)票、賬務處理、發(fā)票開具等方面。企業(yè)在收受發(fā)票時，一定要留意其類別是否規(guī)范、途徑是否正當。對重大決策進行籌劃時，則要分別比較所選不同方案的相關稅收政策，力求采用投資成本*3方案。如按照老內資企業(yè)所得稅有關規(guī)定，內資企業(yè)以是否獨立核算來界定是否為獨立納稅人，一些不具備法人資格的分支機構也需要獨立繳納企業(yè)所得稅。而新稅法規(guī)定以公司法人為基本納稅單位，不具備法人資格的機構不是獨立納稅人。在這種情況下，企業(yè)如果把各個子公司改成分支機構，使其失去獨立納稅資格，就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣各分支機構間的收入、成本費用可以相互彌補，避免出現各分公司稅負嚴重不均的現象。
個人也需要稅務籌劃
稅務籌劃不僅僅是企業(yè)的事情，和個人也息息相關。稅務籌劃師表示，目前個人所涉及的稅種中最多的要數個人所得稅。通常來說，個人所得稅的籌劃有分攤降低稅率、分解勞務報酬和回避納稅臨界點等。
所謂分攤降低稅率，是指避免進入高檔稅率區(qū)。因為個人所得稅法對工薪所得實行超額累進稅率，如果工薪所得不均衡，可將不均衡所得變?yōu)榫馑?，從而避免進入高檔稅率區(qū)。 如某企業(yè)高管王先生年薪36萬元，企業(yè)原先的發(fā)放方式為1至11月每月發(fā)1萬元，剩余25萬元12月發(fā)放。王先生1至11月每月應繳個稅為(10000-2000)×20%-375=1225元，12月應繳個稅為(250000-2000)×45%-15375=96225元，全年稅后收入為250300元。 而如果企業(yè)改變發(fā)放方式，1至12月每月發(fā)1萬元，剩余24萬元作為年終獎發(fā)放。王先生1至12月每月應繳個稅為(10000-2000)×20%-375=1225元，年終獎應繳個人所得稅240000×20%-375=47625元，全年稅后收入為297675元，比*9種方法省下了47375元的稅。
所謂分解勞務報酬，是指如果個人取得高額的一次性勞務報酬時，可將一次收入分解為多次收入，以避免被加成征收個人所得稅。如專家張某受聘為某大學作客座教授，兼職講學一個月，酬金為6.5萬元，食宿、往返交通費自理， 那么張某應繳1.38萬元個人所得稅。若張某與校方達成協(xié)議：講學時間改為四個月，每月交通食宿費5000元由校方先墊付，然后從張某的勞務報酬里扣除。那么，張某實際獲得勞務報酬為4.5萬元，應繳個稅7200元，省下了6600元的稅。
稅務籌劃要避免走入“誤區(qū)”
稅務籌劃專家表示，由于稅務籌劃的概念近年來剛剛興起，在實際操作中，有些企業(yè)因對政策把握不準，或是分寸掌握不當，容易走入誤區(qū)。
誤區(qū)一：避稅過頭成偷稅
稅務籌劃不是偷稅漏稅，在實際操作中要把握好分寸，避免踩到“雷區(qū)”。如有時納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，在法律上就可認定為是偷稅。例如，新企業(yè)所得稅法規(guī)定安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。有些企業(yè)為了享受這條稅收優(yōu)惠，在社會上廣招殘疾人員，但這些殘疾人員被企業(yè)招募為職工后又被遣散回家，每月只領取少量的生活費。這種行為就屬于偷稅而非稅務籌劃，因為稅法規(guī)定，真正有資格享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)，其招募的每個殘疾職工必須具有適當的勞動崗位。
誤區(qū)二：只考慮節(jié)稅不考慮利潤
有的企業(yè)在做方案時，把所有心思都放在如何*5限度地節(jié)省稅收上，而忽視了這種方式可能會損失一定的利潤，到頭來省下的稅還沒有損失的利潤多，得不償失。稅務籌劃專家表示，稅收籌劃僅僅是納稅人進行經營的一種手段，是一種生產經營活動方式，其根本目的應當與納稅人的生產經營目的一致，即追求利益的*5化。
誤區(qū)三：只顧籌劃忽視風險
納稅人普遍認為，稅收籌劃就意味著減輕稅收負擔，增加自身收益，而忽視了稅收籌劃的風險性。首先，稅收籌劃具有主觀性，納稅人進行稅收籌劃，完全取決于其對稅收政策、企業(yè)條件的認識與判斷，判斷的正確與否導致稅收籌劃的成敗。其次，稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的過程實際上就是納稅人根據自身生產經營情況，對稅收政策的差別進行選擇的過程。而納稅人的經濟活動與稅收政策等條件一旦發(fā)生變化，原有的稅收籌劃方案可能就不適用了。再次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。
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