高頓網(wǎng)校友情提示,*7信陽會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)“合理節(jié)稅”小妙招(一)總結(jié)如下:
  眾所周知,合理節(jié)稅避稅能夠為企業(yè)節(jié)省許多不必要的支出,作為企業(yè)的財務(wù)人員更是要懂得企業(yè)合理節(jié)稅避稅的方法,這樣才能夠為企業(yè)減少不必要的支出,切實增加企業(yè)的經(jīng)濟利益。本篇文章就告訴大家?guī)讉€合理避稅的小妙招,希望能夠幫助到大家。
  1、贈得巧來送得妙
  一件2000元的電器,送一件400元的小家電,合計2400元,實收2000元。
  如果將其贈送了,要按2400元繳納增值稅。
  現(xiàn)在我們重新設(shè)計方案:將兩件產(chǎn)品賣給客戶,給予客戶400元的折扣,其中,2000元的按照15%折扣以后出售,400元的按照折扣25%以后出售,這樣,對顧客而言,實際支付2000元,與買一件送一件的效果是一樣的,對于商場而言,由于是價格折扣,實際上沒有贈送的行為,只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。
  有些營銷人員認(rèn)為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法,不改變就要多交68元的增值稅,對于企業(yè)的納稅而言,這不是一件無聊的事。
  2、依法而簽可節(jié)稅
  一家設(shè)備公司,生產(chǎn)設(shè)備以后,需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù),財務(wù)人員很清楚:這是一條龍服務(wù),銷售商品再安裝,屬于混合銷售行為,合同中如果分別注明設(shè)備價款和建筑安裝價款,可以分別適用增值稅和營業(yè)稅。
  財務(wù)人員因為出差外出,回來時合同已經(jīng)簽好,合同只寫了一個總價,沒有分開金額。
  財務(wù)人員說明道理,要求對方一定配合重簽。
  對方的財務(wù)經(jīng)理也是個任務(wù),提出條件:重新簽訂,你可以節(jié)稅近20萬元,既然如此,合同價格要降低5萬元,企業(yè)財務(wù)人員明知是乘人之危也無可奈何,最后商量讓利3萬元,重新簽訂合同。
  如果事先提出要求,對方也就無法乘機“訛詐”了。
  3、合同作廢也納稅
  有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同,也喜歡變來變?nèi)?,簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。
  簽了合同要繳印花稅,即使合同作廢。
  例如:公司本月簽訂了合同,申報的時候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同,不簽了,由于印花稅已經(jīng)繳納,并且不能退還,因此,由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。
  還有一個是變更合同,如果合同金額增加了,就要補繳印花稅,如果合同金額減少了,不退印花稅。
  對策:所以,如果合同金額一時不能確定,應(yīng)該先簽訂金額未定的合同,等到金額確定以后再補充進去。
  4、模擬評稅試一試
  稅務(wù)機關(guān)實行納稅評估,企業(yè)應(yīng)該按照稅務(wù)機關(guān)的評稅方法進行評估,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,做好應(yīng)對準(zhǔn)備。
  下面以增值稅為例說明:
  稅務(wù)機關(guān)對增值稅從四個方面進行評估。
  稅負(fù)率:將稅負(fù)率與預(yù)警值對比。(稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例)
  增加值稅負(fù)率:用(工資+利潤+折舊+稅金)*增值稅稅率。
  將得到的結(jié)果與企業(yè)實際繳納的增值稅對比,以發(fā)現(xiàn)是否少繳納增值稅。
  進項控制額:企業(yè)進項*5抵扣額=(銷售成本+存貨本年增加+應(yīng)付本年減少)*主要進貨的稅率+運費*7%,如果企業(yè)抵扣大于上述值,暗示可能進項有問題。
  投入產(chǎn)出率:用投入原料除以材料消耗定額,預(yù)測出可以生產(chǎn)的成品,算出企業(yè)收入,并與報表對比。 
  企業(yè)運用以上指標(biāo)分析,如果發(fā)現(xiàn)異常,就應(yīng)及時分析原因。
  5、存款少可以遲繳稅
  企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅,但如果由于存款少可以申請遲繳。
  存款少到什么情況可以遲繳稅呢?
  可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資,或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。
  注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款,國家指定用途的存款,各項專用存款。
  當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。
  如果出現(xiàn)以上情況,企業(yè)應(yīng)及時申請,辦理延期繳納稅款的手續(xù)。
  6、沒有生意也申報
  企業(yè)納稅申報是一項義務(wù),不論企業(yè)是否有稅要交。
  企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納,例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營不理想,沒有納稅收入或者收益。
  這些情況下,企業(yè)可能沒有稅款要繳納,但都要按時納稅申報,沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù),如果不辦理,稅務(wù)機關(guān)可以每次處以罰款2000元。
  7、視同銷售莫亂套
  視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅,沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī),不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會繳冤枉稅。
  有一家酒店,老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐,內(nèi)部簽招待費,基本上每個月都有幾單,一年累計起來有十多萬,會計師事務(wù)所來審計,要求將這十多萬視同銷售,繳納營業(yè)稅。
  在營業(yè)稅法規(guī)里沒有在自己酒店吃飯消費要視同銷售繳納營業(yè)稅的規(guī)定,企業(yè)依從會計師事務(wù)所的謬論,又會多繳冤枉稅了。
  8、看損耗是否正常
  企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗,投進的原料一部分損耗了,一部分形成產(chǎn)品。
  在增值稅里,正常損耗的進項可以抵扣,非正常損失的進項不能抵扣,要轉(zhuǎn)出。
  因此,正常話費正常損耗和非正常損耗對企業(yè)的納稅非常重要。
  一家化工廠,因為天氣炎熱,原料蒸發(fā)了一部分,盤點造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成,屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災(zāi)害的程度,怎么說是非正常損失?對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。
  9、各行各業(yè)有特例
  稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定,也有針對特殊情況,各個行業(yè)也有特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解,企業(yè)也會蒙受損失。
  一家報社,賣報紙繳納增值稅,收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣,怎么分?
  稅務(wù)局答復(fù):按增值稅暫行條例實施細(xì)則的第23條規(guī)定:按收入百分比劃分。
  可憐的報社,賣報紙收入少,廣告費收入高,因此,進項基本不能抵扣。
  其實稅務(wù)有規(guī)定:類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?,?yīng)該是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。
  10、預(yù)收賬款也要繳稅?
  聽了太多預(yù)收賬款被稅務(wù)機關(guān)要求征稅的故事。
  增值稅條例實施細(xì)則第33條規(guī)定:預(yù)收賬款在發(fā)出貨物時才產(chǎn)生納稅義務(wù)。
  財稅[2003]16號也再次強調(diào):除了銷售不動產(chǎn),其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收賬款不需要先繳納營業(yè)稅,在確認(rèn)收入時再繳納營業(yè)稅。
  有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實,收到預(yù)收款,向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票,所以稅務(wù)機關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。
  11、適用稅率看進項
  增值稅第二條規(guī)定:圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人,銷售圖書的稅率是13%.但有一家公司,也銷售圖書,也是一般納稅人,稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。
  稅務(wù)機關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋:該公司印刷圖書的進項發(fā)票是17%,如果該公司適用13%稅率,那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?
  適用稅率只與產(chǎn)品有關(guān),與進項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行,否則就會聽得糊涂,納稅也糊涂。
  12、不發(fā)補貼發(fā)雙薪
  中國福利制度的特點是有人情味,逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費,根據(jù)個人所得稅政策的規(guī)定,過節(jié)費需要并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅。
  稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅,
     
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