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為了創(chuàng)新稽查理念，克服以往就檢查而檢查的收入打擊型的被動(dòng)狀況，轉(zhuǎn)向寓管理與服務(wù)于稽查執(zhí)法的綜合型稽查理念，更好地提升納稅服務(wù)水平，創(chuàng)造良好的依法納稅氛圍。我局從維護(hù)納稅人經(jīng)營(yíng)管理中的稅收利益方面著手，在開展稅務(wù)稽查前，給納稅人一個(gè)自查自糾的機(jī)會(huì)。要求所有納稅人、扣繳義務(wù)人都要認(rèn)真開展自查，通過自行對(duì)照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)自查，自行糾正自身存在的漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)代扣（收）稅項(xiàng)目、錯(cuò)用稅率或計(jì)算錯(cuò)誤等問題。納稅人自查，將成為納稅人今后的一項(xiàng)常規(guī)性的內(nèi)部審計(jì)工作，納稅人通過定期或不定期地自查稅額計(jì)算中有無漏洞和問題，不僅是保證財(cái)會(huì)資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的必要步驟，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備，同時(shí)也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。
納稅人如何進(jìn)行有序有效的自查呢？就一般情況而言，可按如下五個(gè)步驟進(jìn)行：
*9步，制度、法規(guī)相對(duì)照，即企業(yè)內(nèi)部應(yīng)納的地方各稅財(cái)會(huì)處理規(guī)定與相關(guān)稅收條例規(guī)定之間的對(duì)照自查。自查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)會(huì)規(guī)定與地方各稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會(huì)造成地方稅的違章。
第二步，制度執(zhí)行情況自查，即與地方各稅計(jì)算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的自查。自查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與地方稅種計(jì)算相關(guān)的制度、流程執(zhí)行得怎樣？是否存在影響地方稅計(jì)算準(zhǔn)確性的因素？是否確實(shí)影響了地方稅計(jì)算的準(zhǔn)確性？
第三步，納稅申報(bào)的自查。即通過賬證與納稅申報(bào)表的對(duì)照自查。自查目的是從中發(fā)現(xiàn)是否存在足額申報(bào)稅款的問題。
第四步，賬簿對(duì)應(yīng)關(guān)系的自查。自查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對(duì)關(guān)系自查是否存在地方稅計(jì)算錯(cuò)誤。
第五步，數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析，即對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按地方稅法規(guī)具體要求進(jìn)行對(duì)比。自查目的是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)角度看企業(yè)是否可能存在地方稅違章問題。
為更具體地幫助納稅人開展納稅自查工作，我局特印制了本指南，供廣大納稅人在實(shí)際工作中使用?！吨改稀凡捎梅中袠I(yè)敘述的方式，針對(duì)各行業(yè)的特點(diǎn)和可能存在的問題，介紹主要稅種的自查要點(diǎn)；而鑒于房產(chǎn)稅及個(gè)人所得稅對(duì)于各行業(yè)均具有普遍存在的特點(diǎn)，對(duì)這兩個(gè)稅種，又采取單獨(dú)一部分內(nèi)容敘述的辦法，介紹自查要點(diǎn)。使納稅人能迅速抓住重點(diǎn)，提高自查工作效率。本《指南》未列舉到的，按法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行自查。
*9部分 交通運(yùn)輸業(yè)
一、營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)自查部分
1、自查營(yíng)業(yè)收入報(bào)表，與有關(guān)的原始單據(jù)（如發(fā)票、車票、收據(jù)等）核對(duì)。
2、有否將費(fèi)用或罰款等支出直接沖減運(yùn)營(yíng)收入。
3、其他業(yè)務(wù)收入有否申報(bào)納稅。
4、價(jià)外費(fèi)用有否申報(bào)納稅。
5、有否將應(yīng)稅收入長(zhǎng)期掛在往來帳上，不申報(bào)納稅。
6、有否將應(yīng)稅收入沖減當(dāng)期費(fèi)用。
7、與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)有否申報(bào)納稅。
8、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務(wù)有否申報(bào)納稅，其勞務(wù)的價(jià)格是否合理，如明顯偏低，無正當(dāng)理由，應(yīng)予以調(diào)整。
9、應(yīng)屬于本期的收入有否推后或提前。
10、自查有關(guān)的運(yùn)輸合同，特別要自查有關(guān)聯(lián)運(yùn)、跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)的責(zé)任條款、結(jié)算方法等。
11、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)有否以實(shí)際收到的收入作為營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。
12、有否將非聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)也扣除支付的有關(guān)費(fèi)用再申報(bào)納稅。
13、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否以對(duì)方填開的運(yùn)輸發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的抵扣憑證作為沖減全程運(yùn)費(fèi)的依據(jù)。
14、從境內(nèi)運(yùn)輸貨物或旅客出境有否作為在境內(nèi)提供勞務(wù)進(jìn)行申報(bào)納稅。
15、提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得非貨幣性收入，如實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益，有否申報(bào)納稅。
16、自查稅率是否正確，如搬家業(yè)務(wù)是否錯(cuò)按服務(wù)業(yè)稅目征稅。
17、有否將掛靠單位的營(yíng)業(yè)收入并入自營(yíng)收入申報(bào)納稅。
18、收取掛靠單位的管理費(fèi)有否申報(bào)納稅。
二、企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分
1、收入是否完整和及時(shí)入帳。
2、其他收入如利息收入有否掛于往來帳中，不作其他業(yè)務(wù)收入或沖減其相關(guān)的費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）處理。
3、對(duì)外投資取得的投資收益有否及時(shí)在有關(guān)的損益帳戶中反映投資收回的稅后利潤(rùn)。
4、比較投資方與被投資方兩者的所得稅率誰(shuí)高，如投資方的稅率高于被投資方的稅率，在彌補(bǔ)虧損后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
5、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否把已在收入中扣減了支付給對(duì)方的有關(guān)費(fèi)用再次計(jì)入成本費(fèi)用中，虛增成本。
6、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否正確。
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有否超出稅法規(guī)定允許列支的范圍。
8、計(jì)稅工資有否按當(dāng)年度的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。
9、有否將非本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，虛增費(fèi)用。
10、有否虛列一些費(fèi)用，以圖增大費(fèi)用。
11、有否虛增本期稅金。
12、成本、費(fèi)用支出是否有合法憑證。
13、有否將購(gòu)入固定資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用。
14、開辦費(fèi)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用的攤銷是否合理。
15、利息支出是否正確，有否將應(yīng)列入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的利息計(jì)入本期費(fèi)用；利率是否高于同期同類銀行貸款利率。16、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的提取是否符合稅法規(guī)定。
第二部分 建筑業(yè)
一、營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)自查部分
l、有否不按規(guī)定的結(jié)算形式或辦法確認(rèn)收入，推遲收入實(shí)現(xiàn)。
2、有否將整體工程分解記帳，沒有將部分或全部的安裝。裝飾等其他工程收入并入該項(xiàng)工程總造價(jià)內(nèi)核算。
3、建設(shè)方供料部分有否并入計(jì)稅額申報(bào)納稅。
4、有否以提供實(shí)物或勞務(wù)的形式抵償債務(wù)或換取材料，不反映收入。
5、收到的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。施工機(jī)構(gòu)迂移費(fèi)有否并入計(jì)稅額申報(bào)納稅。
6、收到的全優(yōu)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)、搶工費(fèi)等有否并入工程結(jié)算收入。
7、有否隱瞞掛靠工程項(xiàng)目的工程價(jià)款收入。
8、工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款有否直接沖減工程結(jié)算收入。
9、自建自售的建筑物有否計(jì)繳建筑環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。
10、有否將工程結(jié)算收入直接沖減工程成本或費(fèi)用。
11、有否將附營(yíng)業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅。
12、設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的安裝工程營(yíng)業(yè)額有否包含設(shè)備價(jià)款在內(nèi)。
13、分轉(zhuǎn)包工程有否由總承包工程的單位代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
14、有否混淆境內(nèi)境外工程的界限，將境內(nèi)工程作為境外工程處理。
15、有否將一般工程作為國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程進(jìn)行處理。
二、企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分
1、有否不按規(guī)定的結(jié)算方式及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。
2、有否虛記或重記外購(gòu)材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。
3、有否違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。
4、有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購(gòu)保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等）。
5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。
6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。
7、有否虛構(gòu)工程成本項(xiàng)目的“材料量”、“人工費(fèi)”、“機(jī)械施工費(fèi)”以及其他直接和間接費(fèi)用。
8、工資費(fèi)用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。
9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對(duì)工程成本與期間費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。
10、是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對(duì)應(yīng)，有否將當(dāng)期未辦理工程價(jià)款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。
11、有否重復(fù)列支稅金。
12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個(gè)人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，
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