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1.消費稅申報期不是每月10日之前了？
答：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）的規(guī)定，自2009年1月1日起，消費稅申報期改為每月15日前，遇節(jié)假日按定順延。
2.消費稅納稅義務(wù)時間如何確認(rèn)？
答：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例、實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）的規(guī)定：
（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：
1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；
2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天。
?。ㄈ┘{稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。
（四）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
3.企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品是否需要交消費稅？用于管理部門呢？
答：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）的規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
4.委托個人加工的應(yīng)稅消費品，什么時候繳納消費稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國消費稅實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）的規(guī)定：委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。
5.金銀首飾征收消費稅是在哪個環(huán)節(jié)？
答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》 （財稅字[1994]095號）文件規(guī)定，改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（以下簡稱金銀首飾）。
不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的首飾（以下簡稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。
納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時納稅；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。
6.鉆石及鉆石飾品消費稅在哪個環(huán)節(jié)交納？
答：根據(jù)《關(guān)于鉆石及上海鉆石交易所有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2001]176號）文件規(guī)定，對鉆石及鉆石飾品消費稅的納稅環(huán)節(jié)由現(xiàn)在的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)。
7.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品，分次收取購買方的貨款，何時交納消費稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國消費稅實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）的規(guī)定，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
8.商店購進(jìn)煙、酒等貨物銷售，是否需要交消費稅？
答：除有特殊規(guī)定的商品外，消費稅應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。
9.我企業(yè)把應(yīng)稅消費品連同包裝一同銷售了，那包裝物還需要交消費稅嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國消費稅實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）的規(guī)定，應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。
對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。
10.現(xiàn)在高檔手表的稅率是多少？
答：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）的規(guī)定，高檔手表稅率為20%.
11.實木地板征收消費稅，具體的征收范圍是什么？
答：根據(jù)，《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）及《關(guān)于消費稅若干具體政策的通知》（財稅[2006]125號）的規(guī)定，實木地板是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨板（塊）實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板兩類。
本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。
實木復(fù)合地板是以木材為原料，通過一定的工藝將木材刨切加工成單板（刨切薄木）或旋切加工成單板，然后將多層單板經(jīng)過膠壓復(fù)合等工藝生產(chǎn)的實木地板。目前，實木復(fù)合地板主要為三層實木復(fù)合地板和多層實木復(fù)合地板。
12.成品油消費稅單位稅額現(xiàn)在是多少？
答：根據(jù)《關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅[2008]167號）改革后，汽油消費稅單位稅額由每升0.2元提高到1元，柴油消費稅單位稅額由每升0.1元提高到0.8元，其他成品油單位稅額也將相應(yīng)提高。這主要是按照取消的6項收費和已審批的政府還貸二級公路收費的規(guī)模計算的結(jié)果，相當(dāng)于將取消的上述收費轉(zhuǎn)變?yōu)槌善酚拖M稅。
13.乙醇汽油是否也征收消費稅？
答：根據(jù)《關(guān)于提高成品油消費稅稅率后相關(guān)成品油消費稅政策的通知》財稅[2008]168號規(guī)定，對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅。用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅。
14.2008年國家規(guī)定，對國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費稅，2009年是否繼續(xù)免征消費稅？
答：根據(jù)《關(guān)于提高成品油消費稅稅率后相關(guān)成品油消費稅政策的通知》（財稅[2008]168號）文件規(guī)定，2009年1月1日至2010年12月31日，對國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費稅，生產(chǎn)企業(yè)直接對外銷售的不作為乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費稅；對進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油已繳納的消費稅予以返還，具體辦法由財政部會同海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局另行制定。
15.納稅人即生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)該怎么征稅？
答：根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]1072號）文件的規(guī)定，納稅人即生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅。
16.生產(chǎn)企業(yè)外購汽油生產(chǎn)乙醇汽油，如何征收消費稅？
答：根據(jù)《關(guān)于提高成品油消費稅稅率后相關(guān)成品油消費稅政策的通知》（財稅[2008]168號）規(guī)定：對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅。用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅。
17.我企業(yè)生產(chǎn)調(diào)味料酒，是否征收消費稅？
答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)味料酒征收消費稅問題的通知》（國稅函（2008）742號）文件規(guī)定：鑒于國家已經(jīng)出臺了調(diào)味品分類國家標(biāo)準(zhǔn)，按照國家標(biāo)準(zhǔn)調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，對調(diào)味料酒不再征收消費稅。
調(diào)味料酒是指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香辛料等配制加工而成的產(chǎn)品名稱標(biāo)注（在食品標(biāo)簽上標(biāo)注）為調(diào)味料酒的液體調(diào)味品。
18.消費稅計算時的“銷售額”是否是增值稅含稅銷售額？
答：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例、實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）的規(guī)定：銷售額，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或者征收率）
19.消費稅應(yīng)稅數(shù)量如何確認(rèn)？
答：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例、實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）的規(guī)定：
（一）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；
?。ǘ┳援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；
?。ㄈ┪屑庸?yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；
?。ㄋ模┻M(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。
20.銷售產(chǎn)品連同包裝物一同銷售的，包裝物需要交消費稅么？
答：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例、實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）的規(guī)定：應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。
對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。
21.企業(yè)銷售貨物，用外匯結(jié)算的，如何折算為人民幣計算交納消費稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例、實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）的規(guī)定：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。
22.委托加工收回應(yīng)稅消費品的抵扣憑證是什么？
答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)＜調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定＞的通知》（國稅發(fā)[2006]49號）的規(guī)定，委托加工收回應(yīng)稅消費品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的，不予扣除受托方代收代繳的消費稅。
23.進(jìn)口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的抵扣扣憑證是什么？
答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)＜調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定＞的通知》（國稅發(fā)[2006]49號）的規(guī)定，進(jìn)口應(yīng)稅消費品的抵扣憑證為《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》，納稅人不提供《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》的，不予抵扣進(jìn)口應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅。
24.外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板是否符合有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定？
答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）的規(guī)定，外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板符合準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定。
25.委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款如何計算？
答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)＜調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定＞的通知》（國稅發(fā)[2006]49號）文件的規(guī)定：
期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款。
26.對2008年12月31日以前庫存的外購或委托加工收回的石腦油、潤滑油、燃料油的已納消費稅如何計算扣除？
答：根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]1072號）文件的規(guī)定，對2008年12月31日以前庫存的外購或委托加工收回的石腦油、潤滑油、燃料油的已納消費稅，在2008年12月稅款所屬期按照石腦油、潤滑油每升0.2元和燃料油每升0.1元一次性計算扣除。一次性計算的稅款和扣除金額大于當(dāng)期應(yīng)納稅額部分，可結(jié)轉(zhuǎn)到下期扣除。
27.企業(yè)將外購的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油，抵扣稅款如何計算？
答：根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]1072號）規(guī)定：外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，稅款抵扣憑證依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2006]49號）第四條第（一）款執(zhí)行。2009年1月1日前的增值稅專用發(fā)票，不得作為抵扣憑證。抵扣稅款的計算方法，依照國稅發(fā)[2006]49號文件第四條第（二）款執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2006]49號）第四條第（二）款規(guī)定：1.外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
?。?）實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價
外購應(yīng)稅消費品買價為納稅人取得的本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷貨清單）注明的應(yīng)稅消費品的銷售額（增值稅專用發(fā)票必須是2006年4月1日以后開具的，下同）。
?。?）實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品單位稅額當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量=期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費品數(shù)量-期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量
外購應(yīng)稅消費品數(shù)量為本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷貨清單）注明的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。
2.委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款
委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅。
3.進(jìn)口應(yīng)稅消費品
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款
進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款為《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》注明的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅。
28.我企業(yè)這個月外購了的一批化妝品，用于再生產(chǎn)化妝品，可以全部扣除外購的化裝品已納的消費稅嗎？
答：不是全部扣除，應(yīng)該按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的化妝品已納消費稅稅款。
29.我企業(yè)購入煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)煙，取得的是對方開具的普通發(fā)票，怎么換算不含稅銷售額？
答：根據(jù)《關(guān)于消費稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]84號）文件的規(guī)定，對納稅人用外購已稅煙絲等8種應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品扣除已納稅款的計算方法統(tǒng)一后，如果企業(yè)購進(jìn)的已稅消費品開具的是普通發(fā)票，在換算為不含增值稅的銷售額時，應(yīng)一律采取6%的征收率換算。具體計算公式為：
不含增值稅的外購已稅消費品的銷售額=外購已稅消費品的含稅銷售額÷（1+6%）
30.成品油消費稅納稅申報表中“應(yīng)納稅額”如何填寫？
答：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×適用稅率
31.成品油消費稅納稅申報表中“期初未繳稅額” 如何填寫？
答：期末未繳稅額＝期初未繳稅額＋本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額－本期繳納前期應(yīng)納稅額，多繳為負(fù)數(shù)。
32.成品油消費稅納稅申報表中“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額” 如何填寫？
答：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額（合計欄金額）-本期減（免）稅額-本期實際抵扣稅額-本期預(yù)繳稅額，多繳為負(fù)數(shù)。
33.其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表填寫哪些應(yīng)稅消費品？
答：此表限化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽車輪胎、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等消費稅納稅人使用。
34.酒及酒精消費稅納稅申報表中“銷售數(shù)量”如何填寫？
答：此表“銷售數(shù)量”為《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》及其他法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)申報繳納消費稅的酒及酒精銷售（不含出口免稅）數(shù)量。計量單位：糧食白酒和薯類白酒為斤（如果實際銷售商品按照體積標(biāo)注計量單位，應(yīng)按500毫升為1斤換算），啤酒、黃酒、其他酒和酒精為噸。
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