高頓網(wǎng)校友情提示,*7三亞會計稅務實務相關內(nèi)容企業(yè)納稅籌劃的3種形式總結如下:
  一、稅額式納稅籌劃
  稅額式納稅籌劃,主要是利用減免稅優(yōu)惠達到減少稅收的目的。稅額式籌劃方式中,主要是利用稅法規(guī)定的減稅、免稅優(yōu)惠達到減少應納稅額的目的,一般不需經(jīng)過太復雜的計算。運用稅額式納稅籌劃技術,必須充分了解有關的稅收減免稅政策規(guī)定。
  舉例
  A房地產(chǎn)公司與B投資公司聯(lián)合競拍土地,獲得一宗土地使用權,該項土地使用權競拍價值8000萬元。雙方協(xié)商,土地使用權按50%劃分。先由A公司使用50%的土地使用權,作為開發(fā)商業(yè)樓盤設施自用,待商業(yè)樓盤開發(fā)完成后,再交由B公司開發(fā)。
  B公司沒有房地產(chǎn)開發(fā)資質,必須收購A公司股權,并以A公司名義開發(fā)房地產(chǎn)項目。而在收購之時,A房地產(chǎn)開發(fā)公司已經(jīng)開發(fā)完成的商業(yè)設施應留歸自己使用,不得被投資公司收購。
  A公司商業(yè)樓盤開發(fā)完成,轉作固定資產(chǎn)6000萬元。公司資產(chǎn)負債情況如下:資產(chǎn)1.2億元,其中開發(fā)的固定資產(chǎn)6000萬元,尚未開發(fā)的土地4000萬元,其他資產(chǎn)2000萬元。公司負債1億元;所有者權益2000萬元,其中注冊資本1800萬元。
  為了將已經(jīng)開發(fā)完成的資產(chǎn)剝離出來,以便B投資公司實施對A公司的股權收購,A房地產(chǎn)公司決定將6000萬元的商業(yè)資產(chǎn)分給現(xiàn)有的控股公司—某商業(yè)公司。A公司分出6000萬元資產(chǎn)時,同時分出承擔負債5000萬元。
  剩余資產(chǎn)6000萬元和負債5000萬元后,由B公司按照凈資產(chǎn)1000萬元價值收購A公司全部股權。
  二、稅基式納稅籌劃
  降低稅負,重要的思路就是減少稅基。流轉稅的稅基是銷售額或營業(yè)額,降低稅基難以操作,納稅籌劃降低稅基主要表現(xiàn)在所得稅方面。
  由于收入總額降低的彈性不大,納稅籌劃降低稅基的做法,是在遵守各項會計制度的前提下,增加成本支出或費用攤銷。
  常見的籌劃技術:
  籌資方式選擇、費用攤銷、存貨計價、折舊計算、資產(chǎn)租賃。
  例如:某企業(yè)2007年購進原材料三批(5月1萬噸,價1000元/噸、7月2萬噸,價1200元/噸;12月1萬噸,價1400元/噸),本年領用材料為1萬噸,加工后出售每噸2000元。
  (1)采用先進先出法:
  企業(yè)利潤=2000-1000=1000
  (2)采用個別計價法:
  企業(yè)利潤=2000-1400=600
  (3)采用加權平均法:
  材料單價:(1000+2400+1400)÷4=1200
  企業(yè)利潤=2000-1200=800(萬元)
  三、稅率式納稅籌劃
  2013-12-12 13:51:57來源:財務會計網(wǎng)作者:【大中小】
  稅率式納稅籌劃,是利用國家稅法制定的高低不同的稅率,通過制定納稅計劃來減少納稅的方法。
  常見的籌劃技術有如下三種:價格轉移納稅籌劃、選擇低稅率行業(yè)和選擇低稅率地區(qū)進行投資。
  A公司生產(chǎn)銷售一批產(chǎn)品給B公司,A地的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售收入為1000萬元,成本為800萬元。不考慮其他因素,A公司需繳納企業(yè)所得稅50萬元(200×25%)
  籌劃:
  A公司在所得稅稅率為18%的經(jīng)濟特區(qū)設有子公司C,以850萬元的價格銷售產(chǎn)品給C,C再以1000萬元銷售給B,A、C整體納稅如下:
  (850-800)×25%+(1000-850)×18%=39.5,減少所得稅收10.5萬元(50-39.5)
  舉例
  甲企業(yè)主要生產(chǎn)制造A產(chǎn)品,A產(chǎn)品有三道工序,*9道工序完成后,單位生產(chǎn)成本為200元,第二道工序完成后,單位生產(chǎn)成本為450元,第三道工序結束后,單位成本為500元。A產(chǎn)品平均售價800元,2007年銷售A產(chǎn)品25萬件。企業(yè)適用所得稅稅率為25%,其他有關數(shù)據(jù)如下:
  (1)產(chǎn)品銷售收入20000萬元
  (2)產(chǎn)品銷售成本12500萬元
  (3)產(chǎn)品銷售稅金及附加200萬元
  (4)期間費用合計2300萬元
  (5)利潤總額5000萬元
  (6)應納所得稅額1250萬元
  籌劃思路
  如果在低稅率地區(qū),比如深圳投資設有一全資子公司乙企業(yè),因為該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為18%。甲企業(yè)將A產(chǎn)品的第二道工序作為產(chǎn)成品,并按單位成本450元加價20%后,以540元的售價銷售給乙企業(yè),由乙企業(yè)負責完成A產(chǎn)品的第三道工序。
  假設甲企業(yè)的管理費用、財務費用、銷售費用、稅金及附加中的10%轉移給乙企業(yè),乙企業(yè)除增加甲企業(yè)轉移過來的費用及稅金外,由于新建立公司另增加管理成本100萬元。
  甲企業(yè):
  (1)產(chǎn)品銷售收入=25×540=13500
  (2)產(chǎn)品銷售成本=25×450=11250
  (3)產(chǎn)品銷售稅金及附加180
  (4)期間費用=2300×90%=2070
  (5)利潤總額0,應納所得稅額為0
  乙企業(yè):
  (1)產(chǎn)品銷售收入=25×800=20000
  (2)產(chǎn)品銷售成本=25×590=14750
  (3)產(chǎn)品銷售稅金及附加20
  (4)期間費用=2300×10%+100=330
  (5)利潤總額為4900,應納所得稅額為882
  節(jié)省所得稅額為368萬元(1250-882)
     
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