高頓網(wǎng)校友情提示，*7隴南會計稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容私營企業(yè)所得稅的納稅籌劃方法 (二)總結(jié)如下：
　　個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅，并且企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。該老板的行為屬于第二種情況，應(yīng)按照“股息、紅利”所得繳納個人所得稅20萬元。
　　此外，為了避免部分企業(yè)股東以“借”為名，挪用公款私用，偷逃稅款，稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。
　　六、投資者分紅與工資、薪金所得的籌劃
　　由于企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的限制，私營公司的投資者領(lǐng)取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許稅前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬于稅后利潤分配，不得稅前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進(jìn)行選擇，合理降低所得稅稅負(fù)。
　　例：英才商貿(mào)公司是馮英才和三個朋友每人出資100萬元成立的有限責(zé)任公司，四個股東約定平時不領(lǐng)工資，年終分紅。2010年該公司實(shí)現(xiàn)會計利潤90萬元，納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為102萬元，申報繳納企業(yè)所得稅25.5萬元，稅后利潤64.5萬元，公司按規(guī)定提取了公積金、公益金9.68萬元．可分配利潤為54.82萬元。年底四個股東決定將其中的40萬元拿出來進(jìn)行利潤分配，每人分得紅利10萬元。四個股東共需繳納個人所得稅8萬元，投資者實(shí)際上承擔(dān)了企業(yè)所得稅和個人所得稅兩道稅負(fù)，合計稅負(fù)為33.5萬元?？刹捎靡韵路椒ㄟM(jìn)行納稅籌劃。
　　方案一：四個股東每月領(lǐng)取工資3500元，工資不用繳納個人所得稅，年終每人分紅5.8萬元，四人的分紅共需繳納個稅4.64萬元，股東工資可以在企業(yè)所得稅前列支，減少企業(yè)所得稅4.2萬元，投資者所得稅稅負(fù)為25.94萬元（25.5-4.2＋4．64）。
　　方案二：四個股東每月領(lǐng)取工資3500元，年終獎1.8萬元，年終分紅4萬元，四人的分紅共需繳納個稅3.2萬元，年終獎應(yīng)納個人所得稅=18000×3%×4＝2160（元），工資支出減少企業(yè)所得稅6萬元，投資者所得稅稅負(fù)為22.916萬元（25.5-6＋3.2＋0.216），顯然方案二所得稅整體稅負(fù)較輕。
　　通過納稅籌劃，預(yù)測企業(yè)的盈利水平，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際制定一個綜合分配方案，合理確定股東的工資和分紅水平，在減輕稅負(fù)的同時保證股東權(quán)益，是企業(yè)正確的選擇。
 　　　　
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