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建設(shè)的項(xiàng)目。
9、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)有何所得稅優(yōu)惠?
外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
10、外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)有何所得稅優(yōu)惠?
外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。
11、對(duì)外商再投資有何鼓勵(lì)政策?
再投資退稅。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款。國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理。
國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定，外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以依照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
由外國(guó)投資者持有100%股份的投資公司，將從外商投資企業(yè)分得利潤(rùn)(股息)，在中國(guó)境內(nèi)直接再投資，可視同外國(guó)投資者，并依照稅法和細(xì)則及其他有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠。
外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
12、對(duì)外商投資企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)有何優(yōu)惠的稅前扣除辦法?
對(duì)外商投資企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，允許稅前扣除；同時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%(含10%)以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年年度的應(yīng)納稅所得額。
13、對(duì)外商投資企業(yè)發(fā)生的虧損如何彌補(bǔ)?
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
14、外商投資企業(yè)的免征、減征所得稅期限有何優(yōu)惠計(jì)算辦法?
外商投資企業(yè)于年度中間開(kāi)業(yè)，如果當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足六個(gè)月的，可以選擇從下一個(gè)年度起計(jì)算免征、減征所得稅的期限。但當(dāng)年所獲得的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。
15、外商投資企業(yè)的境外所得能否扣除納稅?
外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
16、對(duì)外商投資企業(yè)的地方所得稅有何稅收優(yōu)惠?
(1)對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在國(guó)家規(guī)定的二年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅期間，免征地方所得稅。
(2)對(duì)產(chǎn)品出口企業(yè)依照上項(xiàng)規(guī)定免征地方所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)值50%以上的，免征地方所得稅。
(3)對(duì)先進(jìn)技術(shù)企業(yè)依照*9條規(guī)定免征地方所得稅期滿后，再免征地方所得稅三年。
(4)對(duì)依照規(guī)定，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，免征地方所得稅。
(5)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的開(kāi)發(fā)區(qū)、工業(yè)新區(qū)、工業(yè)村內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，免征地方所得稅。
高新技術(shù)開(kāi)發(fā)
加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化有關(guān)所得稅政策
1、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制問(wèn)題
(1)中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地(市)所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企業(yè)所得稅。
(2)前款所指科研機(jī)構(gòu)不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制、已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，也不包括所有從事社會(huì)科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu)。
(3)享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的科研機(jī)構(gòu)，需持轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。
(4)轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系如有變更，變更后企業(yè)所得稅的收入歸屬、征收管理范圍、欠稅處理和稅務(wù)變更手續(xù)，比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后稅收征收管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)［1999］135號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的工資稅前扣除問(wèn)題
(1)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
(2)前款所指軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件：
a、省級(jí)科學(xué)技術(shù)部門(mén)審核批準(zhǔn)的文件、證明；
b、自行研制開(kāi)發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷(xiāo)售的軟件，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)(包括軟盤(pán)、硬盤(pán)和光盤(pán)等)；
c、以軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；
d、年銷(xiāo)售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上；
e、年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到50%以上(須經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)合同登記)；
f、年用于軟件技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年總收入的5%以上。
3、社會(huì)力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題。
(1)社會(huì)力量對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，是指企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商業(yè)戶(下同)，對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。
(2)企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(3)個(gè)人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得)用于資助的，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(4)社會(huì)力量資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前
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