高頓網(wǎng)校友情提示,*7石家莊會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容各行業(yè)各稅種稅收優(yōu)惠政策大全(七)總結(jié)如下:
  扣除。
  (5)企業(yè)等社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí),須提供以下資料:
  a、中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)出具的收到資助資金和用途的書(shū)面證明;
  b、科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的項(xiàng)目計(jì)劃;
  c、科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開(kāi)具的資金收款證明;
  d、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。納稅人不能提供以上資料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
  4、本規(guī)定自1999年10月1日起開(kāi)始執(zhí)行。
  企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法
  1、為了正確落實(shí)企業(yè)所得稅的政策規(guī)定和有利于征收管理,加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除的管理工作,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》及有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
  2、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。
  3、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。包括以下項(xiàng)目:
  新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),工藝規(guī)程制定費(fèi),設(shè)備調(diào)整費(fèi),原材料和半成品的試制費(fèi),技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi),未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi),研究機(jī)構(gòu)人員的工資,研究設(shè)備的折舊,與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi),委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。
  4、國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及國(guó)有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)(以下稱納稅人)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%(含10%)以上的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%,抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。
  5、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除審核批準(zhǔn)的程序如下:
  (1)納稅人進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)須先立項(xiàng),并編制技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。
  (2)技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后,納稅人要及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額的申請(qǐng),并附送立項(xiàng)書(shū)、開(kāi)發(fā)計(jì)劃、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算及有關(guān)資料;所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后及時(shí)層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核,并下達(dá)審核確認(rèn)書(shū)。
  (3)年度終了后一個(gè)月內(nèi),納稅人要根據(jù)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃,當(dāng)年和上年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)及增長(zhǎng)比例,按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣的應(yīng)納稅所得額等情況,報(bào)經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)后執(zhí)行。
  納稅人未取得省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)書(shū),年度終了后未在規(guī)定期限報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,其發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法,但可以據(jù)實(shí)扣除,納稅人不能提供有關(guān)資料的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
  6、納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%以上,其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的,可準(zhǔn)予抵扣其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分;超過(guò)部分,當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。
  虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除,但不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
  7、納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付的部分,不得在稅前扣除,也不得計(jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。
  8、工業(yè)類集團(tuán)公司(以下稱集團(tuán)公司),根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。
  9、集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),須在每一納稅年度7月1日前向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng);超過(guò)期限的,不予受理。國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)集團(tuán)的申請(qǐng)后,經(jīng)審核符合條件,且資料齊全的,應(yīng)及時(shí)審批。
  10、集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的申請(qǐng),需要附報(bào)以下資料:
  (1)納稅年度技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū);
  (2)納稅年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算表;
  (3)上年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)決算表;
  (4)上年度集團(tuán)公司會(huì)計(jì)決算報(bào)表;
  (5)上納稅年度集團(tuán)公司所得稅納稅申報(bào)表;
  (6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
  11、集團(tuán)公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的,集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),由集團(tuán)公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
  12、集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的,集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),由國(guó)家稅務(wù)總局審批或由總局授權(quán)的集團(tuán)公司所在地的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
  13、集團(tuán)公司所屬企業(yè)按照經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的辦法上交的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),出具批準(zhǔn)文件和繳款證明,允許稅前扣除,但不作為計(jì)算增長(zhǎng)比例的數(shù)額。
  14、集團(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),年終如有結(jié)余,原則上應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的,應(yīng)相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)提取數(shù)額;以后年度不再提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的,其結(jié)余應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
  15、對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)的或申報(bào)不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額;對(duì)納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的、以及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵扣應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正外,并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定,予以處罰。
  16、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的稅收規(guī)定和本辦法,嚴(yán)格規(guī)范技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)具體項(xiàng)目的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)真履行審批程序,嚴(yán)格審核、審批技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額;對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)向所屬企業(yè)提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的,應(yīng)建立技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)審批預(yù)算和決算制度、跟蹤檢查和監(jiān)督制度。
  17、本辦法從一九九九年一月一日起執(zhí)行。
  18、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān),可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。
  鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的規(guī)定
  1、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
  (1)自2000年6月24日起至2010年底以前,對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。
  增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
  本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作,單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。
  ,   企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品,不適用增值稅即征即退辦法。
  (2)對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自開(kāi)始獲利年度起,*9年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
  (3)對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得
     
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