高頓網(wǎng)校友情提示,*7鄭州會計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容各行業(yè)各稅種稅收優(yōu)惠政策大全(八)總結(jié)如下:
  稅。
  (4)軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
  (5)對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備,以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件,不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額,除國務(wù)院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
  (6)企事業(yè)單位購進(jìn)軟件,凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn);投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè),報(bào)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn);投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。
  (7)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè),享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。集成電路設(shè)計(jì)是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設(shè)計(jì)要求轉(zhuǎn)化為具體的物理版圖的過程。
  2、關(guān)于鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
  (1)自2000年6月24日起至2010年底以前,對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片),按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。
  集成電路產(chǎn)品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導(dǎo)體單晶片或陶瓷基片上,封裝在一個外殼內(nèi),執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。
  單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。
  企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品,不適用增值稅即征即退辦法。
  (2)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn);投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè),報(bào)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn);投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年。
  (3)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè),可享受以下稅收優(yōu)惠政策:
  a、按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
  b、進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè),海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便利。
  (4)對經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備,單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器,除國務(wù)院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
  (5)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的集成電路,如在境內(nèi)確實(shí)無法生產(chǎn),可在國外生產(chǎn)芯片,其加工合同(包括規(guī)格、數(shù)量)經(jīng)行業(yè)主管部門認(rèn)定后,進(jìn)口時按優(yōu)惠暫定稅率征收關(guān)稅。
  3、關(guān)于稅務(wù)管理
  (1)軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由信息產(chǎn)業(yè)部會同教育部、科技部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門制定。經(jīng)由地(市)級以上軟件行業(yè)協(xié)會或相關(guān)協(xié)會初選,報(bào)經(jīng)同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核,并會簽同級稅務(wù)部門批準(zhǔn)后列入正式公布名單的軟件企業(yè),可以享受稅收優(yōu)惠政策。
  國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。
  (2)經(jīng)由集成電路項(xiàng)目審批部門征求同級稅務(wù)部門意見后確定的集成電路生產(chǎn)企業(yè),可以享受稅收優(yōu)惠政策。
  符合上述第2條第(3)款條件的集成電路免稅商品目錄由信息產(chǎn)業(yè)部會同國家計(jì)委、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署等有關(guān)部門擬定,報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。
  (3)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定和管理,按軟件企業(yè)的認(rèn)定管理辦法執(zhí)行。
  (4)增值稅一般納稅人在銷售計(jì)算機(jī)軟件、集成電路(含單晶硅片)的同時銷售其他貨物,其計(jì)算機(jī)軟件、集成電路(含單晶硅片)難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件、集成電路(含單晶硅片)的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。
  (5)軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度,年審不合格的企業(yè),取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格,并不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
  準(zhǔn)予和取消享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)一經(jīng)認(rèn)定,應(yīng)立即通知企業(yè)所在地主管海關(guān)。
  關(guān)于軟件、集成電路產(chǎn)品以及軟件、集成電路企業(yè)的具體管理辦法另行制定。
  本通知中未明確生效時間的政策,一律從2000年7月1日起開始執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的,以本通知為準(zhǔn)。
  出口退稅
  各類產(chǎn)品出口退稅率的具體調(diào)整情況
  附件一                  保留17%退稅率的產(chǎn)品目錄
  海關(guān)稅號 商品名稱 備注
  8901-8902、8904、8905-8906、8907 船舶 所列稅號中現(xiàn)行退稅率為17%的保留,退稅率為13%的以本通知規(guī)定的調(diào)整為準(zhǔn)
  84073410、84073420
  84082010-84089010
  84089092-84089093
  87012000-87079090
  87161000-87169000
  84099191-84099199
  84099991-84099999
  8708 汽車及其關(guān)鍵件零件 同上
  8456-8460、8462 數(shù)控機(jī)床、加工中心、組合機(jī)床
  8425-8430
  84671100-84678900
  84743100-84748090
  84791021-84791090 起重及工程用機(jī)械、機(jī)械提升用裝備、建筑、采礦用機(jī)械 同上
  851730-85175029 程控電話、電報(bào)交換機(jī)、光通訊設(shè)備
  9018-9020、
  90221200-90221400
  90222100 醫(yī)療儀器及器械
  8601-8606 鐵道機(jī)車
  84713000 重量≤10公斤的便攜數(shù)字式自動數(shù)據(jù)處理機(jī)
  88 航空航天器
  8454-8455 金屬冶煉設(shè)備
  8534 印刷電路
  附件二                   出口退稅率調(diào)整為13%的產(chǎn)品目錄
  海關(guān)商品碼 商品名稱 現(xiàn)行退稅率 調(diào)整后退稅率 備注
  一、食用粉類
  1101 小麥或混合麥的細(xì)粉  5% 13%
  11022000 玉米細(xì)粉 5% 13%
  11023010 秈米大米細(xì)粉 5% 13%
  11023090 其他大米細(xì)粉 5% 13%
  11031100 小麥粗粒、粗粉 5% 13%
  11031300 玉米粗粒、粗粉 5% 13%
  11031921 秈米大米粗粒及粗粉 5% 13%
  11031929 其他大米粗粒及粗粉 5% 13%
  11032010 小麥團(tuán)粒 5% 13%
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