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理費(fèi)用”科目，同時(shí)，反向登記“管理費(fèi)用”予以沖銷(xiāo)，即：
借：制造費(fèi)用 4000 應(yīng)記未記的正方向補(bǔ)記
貸：管理費(fèi)用 4000 不應(yīng)記的反方向減記
2、跨年度的賬務(wù)調(diào)整。如果稅務(wù)稽查是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制以后進(jìn)行的，即稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯(cuò)誤賬務(wù)處理問(wèn)題，那么納稅人就必須通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”等賬戶(hù)，選擇綜合調(diào)整法進(jìn)行調(diào)賬。因?yàn)?，在這種情況下，上年度財(cái)務(wù)決算已經(jīng)編報(bào)，成本費(fèi)用賬戶(hù)已經(jīng)結(jié)平，沒(méi)有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來(lái)的損益類(lèi)科目，（在制度上也是不允許的），……只有通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)賬。相應(yīng)地，在調(diào)賬方法上也只能選擇綜合調(diào)整法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
“以前年度損益調(diào)整”科目屬損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)在本年度調(diào)整以前年度的損益事項(xiàng)。該科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度多計(jì)的收益，少計(jì)的費(fèi)用而調(diào)整本年度損益的數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益，多計(jì)費(fèi)用而調(diào)整本年度損益的數(shù)額。期末，企業(yè)應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無(wú)余額。
說(shuō)明：對(duì)以前年度損益這個(gè)科目的使用，只適用于損益類(lèi)科目，比如說(shuō)，管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，……對(duì)于跨年度的非損益類(lèi)科目，如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目不變。
例：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某納稅人2000年度的納稅情況進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上年將基建工程領(lǐng)用的原材料30000元計(jì)入管理費(fèi)用（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出）。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，基建工程領(lǐng)用的原材料應(yīng)記入“在建工程”，該企業(yè)將其列入管理費(fèi)用，等于虛增了成本，減少了當(dāng)年利潤(rùn)，應(yīng)調(diào)增在建工程成本，調(diào)增上年利潤(rùn)，補(bǔ)交企業(yè)所得稅，其調(diào)賬分錄如下：
1.調(diào)整上年利潤(rùn)
借：在建工程 30000
貸：以前年度損益調(diào)整 30000
2.補(bǔ)交企業(yè)所得稅9900元（30000×33％）
借：以前年度損益調(diào)整 9900
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 9900
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 30000
3、對(duì)增值稅檢查的賬務(wù)調(diào)整。
但對(duì)增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)核算應(yīng)補(bǔ)（退）的增值稅。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作和上述相反分錄。全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶(hù)的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理。
1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按其借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目”，貸記本科目。
?。?）如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整” 借方余額10萬(wàn)元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 10萬(wàn)元
2、若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
?。?）如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整” 貸方余額10萬(wàn)元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 10萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 10萬(wàn)元
“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的貸款余額表示當(dāng)月應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元。
3、若本賬戶(hù)余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。（3） 如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整” 貸方余額10萬(wàn)元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)余額為借方11萬(wàn)元。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 10萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 10萬(wàn)元
先沖減留抵稅額10萬(wàn)元。
4、若本賬戶(hù)余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
（4） 如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整” 貸方余額10萬(wàn)元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)余額為借方8萬(wàn)元。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 10萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 8萬(wàn)元
—未交增值稅 2萬(wàn)元
先沖抵留抵稅額8萬(wàn)元，再補(bǔ)繳稅款2萬(wàn)元。
4、查獲額的分?jǐn)偂?/div> 
查獲額是指不能直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額的查增金額。
比如說(shuō)，一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項(xiàng)應(yīng)記入固定資產(chǎn)科目的資產(chǎn)10萬(wàn)元計(jì)入了生產(chǎn)成本，可是我們不能直接增加應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，因?yàn)?，生產(chǎn)成本不直接影響利潤(rùn)，它要通過(guò)生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品，再通過(guò)銷(xiāo)售轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本才影響利潤(rùn)，如果商品沒(méi)有銷(xiāo)售完，那么生產(chǎn)成本中多計(jì)的10萬(wàn)元?jiǎng)t不會(huì)全部影響利潤(rùn)，而有部分是增加了產(chǎn)成品的金額，所以調(diào)增的部分只是影響利潤(rùn)的部分，另一部分應(yīng)減少產(chǎn)成品的金額。
而由于電力行業(yè)的特殊性，電力產(chǎn)品不能庫(kù)存，所以沒(méi)有庫(kù)存商品，所以，對(duì)電力行業(yè)所產(chǎn)生的查獲額則不需要分?jǐn)?，可以直接調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
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