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（一）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入的審查。
1、審查保費(fèi)收入
?。?）審查“應(yīng)收保費(fèi)”科目。對(duì)財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)而言，凡發(fā)生應(yīng)收未收保費(fèi)，其對(duì)應(yīng)科目都應(yīng)是“保費(fèi)收入”。對(duì)因保戶一次交費(fèi)有困難采取分期收費(fèi)的，應(yīng)全額貸記“保費(fèi)收入”。注意審查企業(yè)有無將分期收取的保費(fèi)長(zhǎng)期掛在往來帳上，不轉(zhuǎn)收入的情況。
?。?）審查“預(yù)收保費(fèi)”科目。對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)而言，應(yīng)對(duì)每筆預(yù)收保費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)而未結(jié)轉(zhuǎn)“保費(fèi)收入”的發(fā)生額進(jìn)行細(xì)心審查?？从涃~憑證及保險(xiǎn)合同，查有無到期而未轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入的情況。
?。?）審查儲(chǔ)金業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)制度叫“返還性兩全保險(xiǎn)業(yè)務(wù)）。
1）審查“保戶儲(chǔ)金”帳戶下的家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)、人生意外傷害兩全保險(xiǎn)等險(xiǎn)種的明細(xì)帳，看是否有儲(chǔ)金業(yè)務(wù)發(fā)生。
2）審查計(jì)算保費(fèi)收入是否正確。稅法規(guī)定，儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以５０％。
例：某保戶儲(chǔ)金年初余額為９００萬元，９月底為１１００萬元，若年利率７．４７％，則１－９月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的保費(fèi)收入為：（９００＋１１００）×５０％×７．４７％×９／１２＝５６萬元
3）審查“保戶儲(chǔ)金”存入銀行的利息收入是否沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按預(yù)定利率計(jì)算儲(chǔ)金利息，并借：應(yīng)收利息 貸：保費(fèi)收入。
4）審查“投資收益”明細(xì)帳貸方發(fā)生額，若有用儲(chǔ)金對(duì)外投資取得的收益，看是否從該科目結(jié)轉(zhuǎn)“保費(fèi)收入”帳戶。有無直接結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的情況。
?。?）審查分保費(fèi)收入。
1）通過“分保往來”、“應(yīng)付分保帳款”、“分保費(fèi)支出”等科目查看企業(yè)有無分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是否扣繳稅款。（會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付帳款——分保人 貸：應(yīng)交稅金）
2）通過“分保費(fèi)收入”、“應(yīng)收分保帳款”、“銀行存款”等科目查看有無分保費(fèi)收入，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅是否在初保時(shí)繳納。
?。?）審查“保費(fèi)收入”貸方的紅字發(fā)生額，看企業(yè)的納稅申報(bào)中是否扣除了獎(jiǎng)勵(lì)和返還給投保人的無賠款優(yōu)待等項(xiàng)目，按余額交稅的情況（根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問題的通知》之規(guī)定，從今年１月１日始，保險(xiǎn)業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額）。
（6）審查“保費(fèi)收入”明細(xì)帳中有關(guān)一年期以上返還性人生保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（包括普通人壽險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、個(gè)人代理營(yíng)銷保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)）以及農(nóng)牧保險(xiǎn)的征免界限。看其保費(fèi)收入中是否混雜有非人身保險(xiǎn)的應(yīng)稅保費(fèi)收入。
2、審查利息收入
?。?）對(duì)利息收入按存款、貸款種類設(shè)置明細(xì)帳分別核息的，重點(diǎn)檢查存款利息收入的貸方發(fā)生額，看有無將貸款利息收入混入其中的情況。
?。?）對(duì)不分存款、貸款利息收入混在一起記帳的，要分清貸款利息收入，因而要從貸款的單位查。
1）審查“貸款”帳戶和貸款合同。
2）審查“保戶借款”帳戶和借款合同。
3）審查“拆出資金”帳戶。
3、審查手續(xù)費(fèi)收入
?。?）審查銀行存款及現(xiàn)金帳借方發(fā)生額的摘要，看有無代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及分保業(yè)務(wù)等收取的手續(xù)費(fèi)收入記錄。
?。?）審查“其他應(yīng)收款”的明細(xì)帳，看有無應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入的明細(xì)項(xiàng)目、債務(wù)人，其對(duì)應(yīng)科目是否是“手續(xù)費(fèi)收入”。
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?。?）審查“其他應(yīng)收款”帳戶中有無咨詢服務(wù)收入、代保管收入等明細(xì)帳戶。若有，看其借方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)科目是否是“其他收入”。
?。?）審查“銀行存款”、“現(xiàn)金”帳，看借方發(fā)生額的記錄摘要，有無咨詢服務(wù)收入、代保管收入等的記錄。若有，看其借方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)科目是否是“其他收入”。
?。ǘI(yíng)銷費(fèi)用支出代扣代繳稅款的審查
1、審查“傭金支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，看對(duì)非保險(xiǎn)公司雇員（營(yíng)銷員）從本企業(yè)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)、勞務(wù)費(fèi)等名目的收入是否由保險(xiǎn)公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅。
2、注意從２００２年８月１日起，我省營(yíng)銷員的費(fèi)用扣除比例為：營(yíng)銷員每月取得的傭金收入扣除營(yíng)業(yè)稅及附加后余額的２５％（以前為１５％），并注意代扣個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。
3、注意審查保險(xiǎn)公司出于開展業(yè)務(wù)、年終總結(jié)或慶典的需要，發(fā)放禮品、現(xiàn)金、有價(jià)證券時(shí)是否代扣代繳個(gè)人所得稅。
?。ㄈ┕べY薪金支出代扣代繳個(gè)人所得稅的審查
1、審查“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“傭金支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”及一些往來科目，看本公司雇員取得的各種名目的收入（含實(shí)物）是否足額代扣代繳個(gè)人所得稅。
2、注意對(duì)職工取得的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照“內(nèi)退”、“退職（辭退）”、“買斷”的性質(zhì)進(jìn)行適當(dāng)區(qū)分，正確計(jì)算個(gè)人所得稅（分別舉例，略）。
?。ㄋ模┴?cái)產(chǎn)行為稅的審查
1、房產(chǎn)稅
1）審查固定資產(chǎn)明細(xì)帳或卡片帳，看計(jì)稅依據(jù)是否正確。
2）審查“其他收入”及“營(yíng)業(yè)費(fèi)用－租賃費(fèi)（貸方）”，看有無房產(chǎn)出租，有無按租金收入計(jì)稅。
3）審查營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，看有無無租使用的房產(chǎn)或以房換地的房產(chǎn)。
4）審查“在建工程”，看有無新建房屋未驗(yàn)收但已投入使用的情況。
2、土地使用稅
1）審查土地使用證，看計(jì)稅的土地面積是否正確。
2）審查有無無租使用的土地。
3）審查有無征用的土地未計(jì)稅的情況。
3、車船使用稅
1）審查固定資產(chǎn)明細(xì)帳或卡片帳，看是否全部車船都納了稅。
2）審查“遞延資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）”及“預(yù)提費(fèi)用”，看有無帳外車。
?。?、印花稅
1）審查財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是否貼花
Ａ、注意除農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)不用貼花外，個(gè)人支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同也暫免貼花。
?。?、對(duì)責(zé)任保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)合同，暫按定額５元貼花。
2）審查“拆出（拆入）資金”、“長(zhǎng)期借款”、“貸款”科目，看有關(guān)借出、借入款合同是否貼花。
3）審查營(yíng)業(yè)帳簿，權(quán)利、許可證照是否貼花。
4）審查基本建設(shè)、融資租賃合同是否貼花。
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