高頓網(wǎng)校友情提示，*7徐州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容財務(wù)報表舞弊與稅務(wù)稽查(三)總結(jié)如下：
　　始憑證為一張經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的”支付給李某的A型機器拆除費500元”的白條，其分錄為：
　　借：管理費用一拆除費500
　　貸：現(xiàn)金500
　　查賬人員審查不正確的分錄，進(jìn)而審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)9月22日轉(zhuǎn)字80號憑證的摘要欄注明”報廢A型設(shè)備”字樣，調(diào)出轉(zhuǎn)字80號憑證，該憑證的分錄為：
　　借：累計折舊50，000
　　營業(yè)外支出50，000
　　貸：固定資產(chǎn)一A型設(shè)備100，000
　　稅務(wù)人員分析，報廢一臺價值10萬，并且半成新的設(shè)備，必定有清理收入，決定進(jìn)一步追蹤調(diào)查。稅務(wù)人員詢問該設(shè)備的保管員，保管員供認(rèn)該項設(shè)備已運往郊區(qū)的大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。與大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)核實，其是于9月21日從該公司以6萬元現(xiàn)金購買的，有迪金電子公司領(lǐng)導(dǎo)王剛的白條收據(jù)。
　　賬務(wù)調(diào)整
　　迪金電子公司以報廢固定資產(chǎn)為名，將出售固定資產(chǎn)的收入存人“小金庫”。在賬務(wù)處理時，不通過”固定資產(chǎn)清理”賬戶，以掩人耳目。稅務(wù)人員在取證之后，向迪金電子公司說明上述問題，財務(wù)經(jīng)理供認(rèn)不諱，并交出存折現(xiàn)金6萬元。
　　迪金電子公司在交付清理費用和收到清理收入時進(jìn)行調(diào)賬。
　　(1)調(diào)整支出拆除費的會計分錄如下：
　　借：固定資產(chǎn)清理500
　　貸：管理費用一拆除費500
　　(2)收到清理收入時的會計分錄如下：
　　借：現(xiàn)金60000
　　貸：固定資產(chǎn)清理60000
　　(3)調(diào)整營業(yè)外收支的分錄如下
　　借：固定資產(chǎn)清理50000
　　貸：營業(yè)外支出50000
　　借：固定資產(chǎn)清理9500
　　貸：營業(yè)外收入9500
　　稅務(wù)檢查案例三
　　稅務(wù)人員在審查福力特電子公司”銀行存款日記賬”時，發(fā)現(xiàn)7月5日收款憑證的摘
　　要記錄為：存入暫存款，金額為3萬元，7月20日，21日和25日分別在10#，12#和
　　30#憑證摘要上注明”提現(xiàn)”，金額各為1萬元。稅務(wù)人員懷疑該企業(yè)有出租賬號行為。
　　案例分析
　　查證人員首先調(diào)出5#收款憑證，其分錄為
　　借：銀行存款30，000
　　貸：其他應(yīng)付款30，000
　　所附的原始憑證僅有一張”進(jìn)賬單”。調(diào)出10#憑證，支票用途為”差旅費”；12號憑證，支票用途為支付季度獎；30#憑證，支票用途為”備用金”。依據(jù)這一線索，查閱”現(xiàn)金日記賬”時，發(fā)現(xiàn)7月30日付出憑證35#，摘要為”支付存款”3萬元。調(diào)出35#憑證，其分錄為：
　　借：其他應(yīng)付款30，000
　　貸：現(xiàn)金30，000
　　其原始憑證為保利時公司打出的白條收據(jù)。稅務(wù)人員審查保利時公司的賬簿記錄，未見有30000元的收入。在單位領(lǐng)導(dǎo)的支持下，查閱了商品銷售明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)保利時公司在7月4日銷貨一批，其價款為30000元，與購貨方聯(lián)系，核定已付款，與銀行取得聯(lián)系，證實款項已劃出。
　　賬務(wù)調(diào)整
　　福利特電器公司出租賬戶，非法套取現(xiàn)金3萬元。在稅務(wù)人員查證后，分別調(diào)查福利特電器公司的會計，出納和經(jīng)辦人員。在事實面前，經(jīng)辦人員說出全部真相，在這一案件中，福利特電器公司會計和出納各得5000元好處費，其余款項由經(jīng)辦人貪污，已退出全部贓款，退還保利時公司。對福利特電器公司會計，出納各處以罰款500元。
　　由于福利特電器公司出租賬號，其收入屬保利時公司。福利特電器公司可不再調(diào)賬。對于罰款收入，可作如下分錄
　　借：現(xiàn)金1，000
　　貸：營業(yè)外收入1，000
　　稅務(wù)檢查案例四
　　1999年8月，鄰廠失火造成火災(zāi)，南華立家具廠加工車間及倉庫被燒，造成存貨損失25萬元，該廠在報經(jīng)有關(guān)部門審批后，將這部分損失確定為營業(yè)外支出。但稅務(wù)稽查分局的人員在對該廠的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)為投保單位，于是決定做進(jìn)一步審查。稅務(wù)人員了解到深圳安華保險公司已向該廠賠償了25萬元，而查看“營業(yè)外支出”明細(xì)賬，卻未有沖減額。經(jīng)仔細(xì)查賬與詢問，得知原企業(yè)收到保險賠償費后，將其記人了”應(yīng)付福利費”項目。
　　借：銀行存款250000
　　貸：應(yīng)付福利費250000
　　案例分析
　　按照《企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定：”在計算應(yīng)納稅所得額時，對自然災(zāi)害或意外事故有賠償?shù)牟糠植坏每鄢?rdquo;《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定：”存貨毀損，屬非常損失的部分，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計人營業(yè)外支出。”該廠在收到保險賠償后，不沖減營業(yè)外支出，而轉(zhuǎn)入”應(yīng)付福利費”，是明顯的偷稅行為，其目的十分明確，是為了降低當(dāng)期利潤。稅務(wù)稽查機關(guān)責(zé)令該企業(yè)調(diào)增利潤25萬元，補繳所得稅8.25萬元(即250000X 33%)，并處以偷稅款2倍的罰款。
　　賬務(wù)調(diào)整
　　借：應(yīng)付福利費250000
　　貸：本年利潤250000
　　借：所得稅82500
　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅82500
　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅82500
　　利潤分配-稅收罰款165000
　　貸：銀行存款247500
 　　　　
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