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bsp; １，８９５，000
應付利息——活期存款 ８０，000
貸：以前年度損益調(diào)整 ９，９７５，000
借：所得稅 ３，２９１，７５０
貸：應交稅金——應交所得稅 ３，29１，７５０
借：應交稅金——應交所得稅 ３，２９１，７５０
利潤分配——稅收罰款 ２00，000
貸：銀行存款 ３，２９１，７５０
[案例]
稅務人員在審查迪金電子公司“現(xiàn)金日記賬”時，發(fā)現(xiàn)９月１７日７８#現(xiàn)付字記賬憑證摘要為“付拆除Ａ型機器勞務費”，金額為５00元，在“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”中卻沒有發(fā)現(xiàn)相應的清理收入。查賬人員懷疑該單位可能將報廢固定資產(chǎn)的清理收入轉(zhuǎn)人“小金庫”。
[案例分析]
查賬人員首先調(diào)出７８#現(xiàn)付字記賬憑證，其原始憑證為一張經(jīng)領導批準的“支付給李某的Ａ型機器拆除費５00元”的白條，其分錄為：
借：管理費用——拆除費 ５00
貸：現(xiàn)金 ５00
查賬人員審查不正確的分錄，進而審查固定資產(chǎn)明細賬，發(fā)現(xiàn)９月２２日轉(zhuǎn)字８０號憑證的摘要欄注明“撥廢Ａ型設備”字樣，調(diào)出轉(zhuǎn)字８０號憑證，該憑證的分錄為：
借：累計折舊 ５０，000
營業(yè)外支出 ５０，000
貸：固定資產(chǎn)——Ａ型設備 100，000
稅務人員分析，報廢一臺價值１０萬，并且半成新的設備，必定有清理收入，決定進一步追蹤調(diào)查。稅務人員詢問該設備的保管員，保管員供認該項設備已運往郊區(qū)的大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。與大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)核實，其是于９月２１日從該公司以６萬元現(xiàn)金購買的，有迪金電子公司領導王剛的白條收據(jù)。
迪金電子公司以報廢固定資產(chǎn)為名，將出售固定資產(chǎn)的收入存入“小金庫”。在賬務處理時，不通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶，以掩入耳目。稅務人員在取證之后，向迪金電子公司說明上述問題，財務經(jīng)理供認不諱，并交出存折現(xiàn)金６萬元。
[賬務調(diào)整]
迪金電子公司在交付清理費用和收到清理收入時，應當進行調(diào)賬。
（１）調(diào)整支出拆除費的會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 ５00
貸：管理費用——拆除費 ５00
?。ǎ玻┦盏角謇硎杖霑r的會計分錄如下：
借：現(xiàn)金 60，000
貸：固定資產(chǎn)清理 60，000
?。ǎ常┱{(diào)整營業(yè)外收支的分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 ５０，000
貸：營業(yè)外支出 ５０，000
借：固定資產(chǎn)清理 ９，５00
貸：營業(yè)外收入 ９，５00
[案例]
稅務人員在審查福力特電子公司“銀行存款日記賬”時，發(fā)現(xiàn)７月５日收款憑證的摘要記錄“存入暫存款”，金額為３萬元，７月20日、２１日和25日分別在１０#、１２#和30#憑證摘要上注明“提現(xiàn)”，金額各為１萬元。稅務人員懷疑該企業(yè)有出租賬號行為。
[案例分析]
查證人員首先調(diào)出５#收款憑證，其分錄為：
借：銀行存款 ３０，000
貸：其他應付款 30，000
所附的原始憑證僅有一張“進賬單”。調(diào)出１０#憑證，支票用途為“差旅費”；１２號憑證，支票用途為支付季度獎；30#憑證，支票用途為“備用金”。依據(jù)這一線索，查閱“現(xiàn)金日記賬”時，發(fā)現(xiàn)７月３０日付出憑證３５#，摘要為“付款存款”３萬元。調(diào)出３５#憑證，其分錄為：
借：其他應付款 30，000
貸：現(xiàn)金 ３０，000
其原始憑證為保利時公司打出的白條收據(jù)。稅務人員審查保利時公司的賬簿記錄，未見有３0000元的收入。在單位領導的支持下，查閱了商品銷售明細賬，發(fā)現(xiàn)保利時公司在７月４日銷貨一批，其價款為３0000元，與購貨方聯(lián)系，核定已付款，與銀行取得聯(lián)系，證實款項已劃到被查企業(yè)。
福利特電器公司出租賬戶，非法套取現(xiàn)金３萬元。在稅務人員查證后，分別調(diào)查福利特電器公司的會計、出納和經(jīng)辦人員。在事實面前，經(jīng)辦人員說出全部真相，在這一案件中，福利特電器公司會計和出納各得５000元好處費，其余款項由經(jīng)辦人貪污，已退出全部贓款，退還保利時公司。對福利特電器公司會計、出納各處以罰款５00元。
由于福利特電器公司出租賬號，其收入屬保利時公司，福利特電器公司可不再調(diào)賬。對于罰款收入，可作如下分錄：
借：現(xiàn)金 １，000
貸：營業(yè)外收入 １，000
[案例]
稅務人員在審查深圳大唐德公司的“銀行存款日記賬”時，發(fā)現(xiàn)１２月２５日３２#憑證摘要為“退貨款”５萬元，結算方式為委付。該筆貨款人賬時間為１２月２１日，收款憑證為３０#，在４天時間里發(fā)生退貨，查賬人員懷疑有假退款行為。
[案例分析]
稅務人員首先調(diào)出３０#憑證，其分錄為：
借：銀行存款 ５０，000
貸：應
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