2.企業(yè)綜合績效評價體系
(1)綜合績效評價體系的主要內(nèi)容
根據(jù)2006年9月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》,企業(yè)綜合績效評價指標由2個財務(wù)績效定量評價指標和8個管理績效定性評價指標組成。財務(wù)績效定量評價指標由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風險狀況和經(jīng)營增長狀況四個方面的8個基本指標和l4個修正指標構(gòu)成,用于綜合評價企業(yè)財務(wù)報告所反映的經(jīng)營績效狀況。
企業(yè)盈利能力狀況以凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率兩個基本指標和銷售(營業(yè))利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費用利潤率、資本收益率4個修正指標進行評價,主要反映企業(yè)一定經(jīng)營期問的投入產(chǎn)出水平和盈利質(zhì)量。
企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個基本指標和不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個修正指標進行評價,主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。
企業(yè)債務(wù)風險狀況以資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)兩個基本指標和速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率4個修正指標進行評價,主要反映企業(yè)的債務(wù)負擔水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風險。
企業(yè)經(jīng)營增長狀況以銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率兩個基本指標和銷售(營業(yè))利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、技術(shù)投入比率3個修正指標,主要反映企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及發(fā)展后勁。
企業(yè)管理績效定性評價指標包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻8個方面的指標,主要反映企業(yè)在一定經(jīng)營期間所采取的各項管理措施及其管理成效。
顯而易見,這可以說是一套比較完善的指標體系,基本指標和修正指標比較完全、合理地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、效益等整體業(yè)績,從而形成了以下評價指標體系。具體內(nèi)容見表1 0-5。
表10-5 企業(yè)綜合績效評價指標及權(quán)重表
(2)評分標準
企業(yè)綜合績效評價指標權(quán)重實行百分制,指標權(quán)重依據(jù)評價指標的重要性和各指標的引導(dǎo)功能,通過征求咨詢專家意見和組織必要的測試進行確定。
財務(wù)績效定量評價指標權(quán)蓖確定為70%,管理績效定性評價指標權(quán)重確定為30%。在實際評價過程中,財務(wù)績效定最評價指標和管理績效定性評價指標的權(quán)數(shù)均按百分制沒定,分別計算分項指標酌分值,然后按70:30折算。
財務(wù)績效定量評價標準劃分為優(yōu)秀(A)、良好(B)、平均(C)、較低(D)、較差(E)五個檔次,管理績效定性評價標準分為優(yōu)(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五個檔次。對應(yīng)厄梢評價標準的標準系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2,差(E)以下為0。標準系數(shù)是評價標準的水平參數(shù),反映了評價指標對應(yīng)評價標準所達到的水平檔次。
企業(yè)財務(wù)績效定量評價標準值的選用, 一般根據(jù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)φ掌髽I(yè)綜合績效評價行業(yè)基本分類,自上而下逐層遴選被評價企業(yè)適用的行業(yè)標準值。評價組織機構(gòu)應(yīng)當認真分析判斷評價對象所屬行業(yè)和規(guī)模,正確選用財務(wù)績效定量評價標準值。根據(jù)評價工作需要可以分別選擇全行業(yè)和大、中、小型規(guī)模標準值實施評價。
管理績效定性評價標準具有行業(yè)普遍性和一般性,在進行評價時,應(yīng)當根據(jù)不同行業(yè)的經(jīng)營特點,靈活把握個別指標的標準尺度。對于定性評價標準沒有列示,但對被評價企業(yè)經(jīng)營績效產(chǎn)生重要影響的因素,在評價時也應(yīng)予以考慮。
(3)綜合計分辦法
企業(yè)綜合績效評價計分方法采取功效系數(shù)法和綜合分析判斷法,其中功效系數(shù)法用于財務(wù)績效定量評價指標的計分,綜合分析判斷法用于管理績效定性評價指標的計分。
財務(wù)績效定量評價基本指標計分是按照功效系數(shù)法計分原理,將評價指標實際值對照行業(yè)評價標準值,按照規(guī)定的計分公式計算各項基本指標得分。計算公式為:
基本指標總得分=∑單項基本指標得分
其中,
單項基本指標得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分
本檔基礎(chǔ)分=指標權(quán)數(shù)×本檔標準系數(shù)
調(diào)整分=功效系數(shù)×(上檔基礎(chǔ)分一本檔基礎(chǔ)分)
上檔基礎(chǔ)分=指標權(quán)數(shù)×上檔標準系數(shù)
功效系數(shù)=(實際值一本檔標準值)/(上檔標準值一本檔標準值)
本檔標準值是指上下兩檔標準值居于較低等級一檔。
財務(wù)績效定量評價修正指標的計分是在基本指標計分結(jié)果的基礎(chǔ)上,運用功效系數(shù)法原理,分別計算盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風險和經(jīng)營增長四個部分的綜合修正系數(shù),再據(jù)此計算出修正后的分數(shù)。計算公式為:
修正后總得分=∑各部分修正后得分
其中,
各部分修正后得分=各部分基本指標分數(shù)×該部分綜合修正系數(shù)
某部分綜合修正系數(shù)=∑該部分各修正指標加權(quán)修正系數(shù)
某指標加權(quán)修正系數(shù)=修正指標權(quán)數(shù)/該部分權(quán)數(shù)×該指標單項修正系數(shù)
某指標單項修正系數(shù)=1.0 +(本檔標準系數(shù)+功效系數(shù)×0. 2 -該部分基本指標分析系數(shù))
單項修正系數(shù)控制修正幅度為0.7~1.3
某部分基本指標分析系數(shù)=該部分基本指標得分/該部分權(quán)數(shù)在計算修正指標單項修正系數(shù)過程量,對于一些特殊情況作如下規(guī)定。
①如果修止指標實際值達到優(yōu)秀值以上,其單項修正系數(shù)的計算公式如下:
單項修正系數(shù)=1.2+本檔標準系數(shù)一該部分基本指標分析系數(shù)
?、谌绻拚笜藢嶋H他處于較差值以下,其單項修正系數(shù)的計算公式如下:
單項修正系數(shù)=1.0-該部分基本指標分析系數(shù)
③如果資產(chǎn)負債率≥100%,指標得0分;其他情況按照規(guī)定的公式計分。
?、苋绻喱F(xiàn)金保障倍數(shù)的分子為正數(shù),分母為負數(shù),則單項修正系數(shù)確定為1.1;如果分子為負數(shù),分母為正數(shù),則單項修正系數(shù)確定為0.9;如果分子、分母同為負數(shù),則單項修止系數(shù)確定為0.8。
?、萑绻涣假Y產(chǎn)比率≥I 00%或分母為負數(shù),則單項修正系數(shù)確定為0.8。
⑥對于銷售(營業(yè))利潤增長率指標,如果上年主營業(yè)務(wù)利潤為負數(shù),本年為止數(shù),則單項修正系數(shù)為1.1:如果上年主營業(yè)務(wù)利潤為0,本年為止數(shù),或者上年為負數(shù),本年為0,單項修正系數(shù)確定1.0.
?、呷绻麄€別指標難以確定行業(yè)標準,則該指標單項修正系數(shù)確定為1.0。
管理績效定性評價指標的計分一般通過喜劇之王評議打分形式完成,聘請的專家應(yīng)不少于七名;評議專家應(yīng)當在充分了解企業(yè)管理績效狀況的基礎(chǔ)上,對照評價參考標準,采取綜合分析判斷法,對企業(yè)管理績效指標進行分析評議,評判各項指標所處的水平檔次,并直接給出評價分數(shù):計分公式為:
管理績效定性評價指標分數(shù)=∑單項指標分數(shù)
其中,
單項指標分數(shù)=∑每位專家給定的單項指標分數(shù)/專家人數(shù)
在得出財務(wù)績效定請評價分數(shù)和管理績效定性評價分數(shù)后,應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)最,得出企業(yè)綜合績效評價分數(shù)。計算公式為:
企業(yè)綜合績效評價分數(shù)=財務(wù)績效定量評價分數(shù)×70%+管理績效定性評價分數(shù)×30%
在得出評價分數(shù)以后,應(yīng)當計算年度之間的績效改進度,以反映企業(yè)年度之間經(jīng)營績效的變化狀況。計算公式為:
績效改進度=本期績效評價分數(shù)/基期績效評價分數(shù)
績效改進度大于l,說明經(jīng)營績效上升;績效改進度小于l,說明經(jīng)營績效下滑。對企業(yè)經(jīng)濟效益上升幅度顯著、經(jīng)營規(guī)模較大,有重大科技創(chuàng)新的企業(yè),應(yīng)當給予適予加分,以充分反映不同企業(yè)努力程度和管理難度,激勵企業(yè)加強科技創(chuàng)新。
根據(jù)財務(wù)績效定量評價結(jié)果和管理績效定性評價結(jié)果,按照規(guī)定的權(quán)蕈和計分方法,計算企業(yè)綜合績效評價總分,并根據(jù)規(guī)定的加分和扣分因素,得出企業(yè)綜合績效評價的最后得分。
績效評價工作至此已經(jīng)接近尾聲,把評價結(jié)果,即分析評價人員的工作成果體現(xiàn)出來,形成規(guī)范性的、可交流性的文本,即企業(yè)綜合績效評價報告。報告正義應(yīng)當包括評價目的、評價依據(jù)與評價方法、評價過程、評價結(jié)果及評價結(jié)淪、需要事項說明等內(nèi)容。企業(yè)綜合績效評價報告的正文應(yīng)當義字簡沽、重點突出、層次清晰、易于理解。