銷售使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅「2014」57號(hào)等文件規(guī)定,適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
  增值稅專用發(fā)票使用中容易犯錯(cuò)的七項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)
  一、不得開具增值稅專用發(fā)票的八種情況
  a. 向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
  b. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等不得開具專用發(fā)票;
  c.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
  d.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù);
  e.實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票;
  f.向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù);
  g. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票;
  h. 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的(可以代開)。
  二、一般納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票的情形
  一般納稅人(可以是個(gè)體戶)發(fā)票開具認(rèn)為分為兩種情況:
  1. 銷售使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅「2014」57號(hào)等文件規(guī)定,適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
  2. 銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
  三、認(rèn)證期限的計(jì)算
  增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是180天,180天是含節(jié)假日的,是開完票到認(rèn)證的期限。
  四、合法的“代開發(fā)票”是怎樣的
  代開發(fā)票實(shí)務(wù)操作應(yīng)注意:
  1. 代開發(fā)票上有“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”字樣,或代開樣章 ;
  2. 代開增值稅專用發(fā)票單位的發(fā)票專用章;
  3. 小規(guī)模代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,征收率都應(yīng)該為3% ;
  4. 獲取代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
  5. 對(duì)未到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,不能代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;
  6. 對(duì)未到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人,可按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票;
  7. 屬于增值稅免稅范圍的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人,可按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票,不代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;
  8. 增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,月銷售額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還 。
  增值稅自查及典型案例分析
  五、增值稅專用發(fā)票開具的注意事項(xiàng)
  1.購(gòu)買方的開票信息不能有誤;(包括:?jiǎn)挝幻Q、納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址、電話、開戶行、賬號(hào))
  2.貨物信息不能有誤;(包括貨物的名稱、型號(hào)、單位、數(shù)量、金額)
  3.發(fā)票的電子票號(hào)與紙質(zhì)的票號(hào)必須一致;
  4.打印發(fā)票時(shí)發(fā)票必須放正、字跡清晰、不能壓線、錯(cuò)格;
  5.針式打印機(jī)的打印速度不能太快,跳針可能導(dǎo)致客戶無法抵扣。
  六、如何作廢發(fā)票
  在開票系統(tǒng)里找到想要作廢的發(fā)票號(hào)碼點(diǎn)擊作廢,然后把打印的發(fā)票三聯(lián)全部收齊后蓋上作廢章即可。財(cái)務(wù)培訓(xùn)提示財(cái)務(wù)人員要把作廢的發(fā)票留存以備下次購(gòu)買發(fā)票稅務(wù)驗(yàn)舊時(shí)備查。
  七、紅字發(fā)票填報(bào)流程
  紅字發(fā)票填報(bào)一般分為四種情況:
  a.因?qū)S冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證,由購(gòu)買方填報(bào)時(shí)的流程為:
  1.購(gòu)買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》,申請(qǐng)單上要填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 ;
  2.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián),其中一聯(lián)給銷貨方,銷貨方拿到通知單后,在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票;
  3.購(gòu)貨方不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
  b. 因購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證,由購(gòu)買方填報(bào)時(shí)流程為:
  1. 購(gòu)買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》,申請(qǐng)單上要填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 ;
  2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián),其中一聯(lián)給銷貨方,銷貨方拿到通知單后,在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票 ;
  3. 購(gòu)貨方不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 。
  c. 因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票,由銷方填報(bào)時(shí)流程為:
  1. 銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》,并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料;
  2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票 。
  d. 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方,由銷方填報(bào)時(shí)流程為:
  1. 銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》,并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料;
  2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票。
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