“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目是用于核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，如受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資、受托貸款等。企業(yè)(證券)的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券另設(shè)科目核算。企業(yè)受托代銷的商品，可將本科目改為“受托代銷商品”科目，進(jìn)行明細(xì)核算。下面為學(xué)員講述
　　代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
　　一、本科目核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托業(yè)務(wù)進(jìn)行的和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目。
　　二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別(如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù))、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要。
　　(一)企業(yè)收到委托人的資金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央款項”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。
　　(二)以代理業(yè)務(wù)資金購買證券等，借記本科目(成本)，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目。
　　將購買的證券售出，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按其差額，借記或貸記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益)。
　　定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益)，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”(委托客戶的收益)、“手續(xù)費及傭金收入”(本企業(yè)的收益)等科目。
　　(三)發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實際發(fā)放的金額，借記本科目(本金)，貸記“吸收存款”、“銀行存款”等科目。
　　收回受托貸款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(本金)，按其差額，貸記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益)等。
　　定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益，結(jié)算已實現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益)，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”(委托客戶的收益)、“手續(xù)費及傭金收入”(本企業(yè)的收益)等科目
　　(四)收到受托代銷的商品，按約定的價格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。
　　售出受托代銷商品后，按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。計算代銷手續(xù)費等收入，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)清代銷商品款時，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦：2015年初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化