所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。
　　一、建立與實施內(nèi)部控制的原則
　　1.全面性原則。
　　內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬的各種業(yè)務和事項。在設計內(nèi)容上，必須突破會計控制的局限，結(jié)合治理層面和管理層面去構(gòu)建內(nèi)部控制，以確保信息使用者能獲得相關(guān)、可靠的信息。在設計對象上，內(nèi)部控制應包括對人的約束和激勵、各項業(yè)務活動的控制。在設計流程上，既應考慮各流程中的風險控制點，又應考慮各控制要素、控制過程之間的相互關(guān)聯(lián)，保證企業(yè)經(jīng)營活動在預定的軌道上進行。在設計內(nèi)部控制制度時還應關(guān)注制度的嚴謹性和完整性，講究控制實效，把握控制點，全面、準確地對企業(yè)經(jīng)營的全過程作出有效的控制。
　　2.重要性原則。
　　內(nèi)部控制應在全面控制的基礎上，關(guān)注重要業(yè)務事項和高風險領域。在構(gòu)建內(nèi)部控制時，應密切關(guān)注實施主體使命、具體目標過程中面臨的各種風險，有針對性的設計內(nèi)部控制，使風險降低到企業(yè)可以忍受的合理水平。
　　3.制衡性原則。
　　內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧營運效率。相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個方面的制約關(guān)系。從橫向關(guān)系來講，完成某個環(huán)節(jié)的工作需要有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督制約;從縱向關(guān)系來講，完成某個工作需要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。如費用報銷，由經(jīng)辦人填制有關(guān)單據(jù)，交由部門主管審核簽字，再交由財務部門復核其發(fā)票的有效性和真實性，再交由企業(yè)領導審批簽字，才予以報銷。
　　4.適應性原則。
　　內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時，對涉及的環(huán)境因素要進行深入分析和了解，只有控制措施過程、機制及氛圍與所處環(huán)境相適應，根據(jù)不同的控制類型靈活采用不同的策略，才能實現(xiàn)較為理想的控制效果。
　　5.成本效益原則。
　　內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。一般來講，要對那些在業(yè)務處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點進行嚴格控制;而對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監(jiān)控作用即可，不必花費大量的人力、物力進行控制。
　　二、建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施
　　1.不相容職務分離控制。
　　不相容職務分離一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查等，只有明確機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務之間相互監(jiān)督、相互制約，才能形成有效的制衡機制。
　　2.授權(quán)審批控制。
　　授權(quán)批準是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。單位必須建立授權(quán)批準體系，明確授權(quán)批準的范圍;授權(quán)批準的層次;授權(quán)批準的程序;授權(quán)批準的責任。對于重大業(yè)務和事項，應當實行集體決算審批或者聯(lián)簽制度，任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。
　　3.會計系統(tǒng)控制。
　　會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供投資決策信息。要建立健全憑證的取得審核制度、賬賬核對制度、賬簿控制、報表控制等措施。同時，一個單位的會計機構(gòu)實行會計記錄控制，建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。
　　4.財產(chǎn)保護控制。
　　財產(chǎn)保護控制主要包括：(1)財產(chǎn)記錄和實物保管。對于企業(yè)重要的文件資料，應當留有備份，以便遭受意外損失或損壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。(2)定期盤點和賬實核對。是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較，如不一致可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)了錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。(3)限制接近。它是指嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸該資產(chǎn)。一般情況下，對資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的接觸。
　　5.預算控制。
　　預算管理是以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經(jīng)營、財務預算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心之一。企業(yè)通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的執(zhí)行。
　　6.營運分析控制。
　　營運分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，通過對比分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。
　　7.績效考評控制。
　　企業(yè)對各職能部門和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級和辭退等的依據(jù)。
　　此外，常用的控制措施還有：內(nèi)部報告控制、復核控制、人員素質(zhì)控制等。
　　在當今激烈的市場競爭環(huán)境下，為提高企業(yè)經(jīng)濟利益，增強企業(yè)核心競爭能力，加強企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的作用。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：2015年初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化