我國現(xiàn)行的《會計(jì)法》、《會計(jì)人員職權(quán)條例》、《會計(jì)人員工作規(guī)則》所指的會計(jì)人員,都包括出納員;現(xiàn)行的財(cái)政部頒布的《工業(yè)企業(yè)會計(jì)人員工作崗位責(zé)任制》,列明出納崗位是會計(jì)人員的一個(gè)崗位。
  根據(jù)上述法規(guī)制度,出納員的職責(zé)和權(quán)限是:
  (1)按照國家現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定,辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
 ?。?)按照會計(jì)制度,填制和審核收付款憑證,并據(jù)此登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。
  (3)保管庫存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券(如國庫券、債券、股票、獎券等)、單位的重要權(quán)益憑據(jù)和貴重物品,代辦本單位人員的有價(jià)證券。
 ?。?)保管收付款和銀行結(jié)算所需用的印章、空白收據(jù)和空白支票(銀行帳戶的預(yù)留印鑒,通常是單位財(cái)務(wù)公章和出納員名章。為防止舞弊,該財(cái)務(wù)公章不要由出納員保管,應(yīng)由財(cái)會主管或部門負(fù)責(zé)人掌握,做到帳戶每筆款項(xiàng)的支付,都要經(jīng)過兩個(gè)人審查,共同負(fù)責(zé))。
 ?。?)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度,抵制不合法的收支。
  根據(jù)《會計(jì)法》(修正)第十九條規(guī)定,出納員對違法的收支不予辦理。出納員認(rèn)為違法的收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見,要求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書面意見之日起10日內(nèi)作出書面決定,并對決定承擔(dān)責(zé)任。出納員對違法的收支,不予制止和糾正,又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的,也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
 ?。?)對主管部門、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察、法院、銀行等部門人員來本單位了解檢查出納工作和帳務(wù),要負(fù)責(zé)提供憑證、帳冊、報(bào)表和有關(guān)資料,如實(shí)反映情況。會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所和財(cái)會、稅務(wù)咨詢單位按規(guī)定接受委托執(zhí)行查帳業(yè)務(wù),均比照辦理。
  (7)出納員調(diào)離本崗位、離職或請假較長時(shí)間的,要將經(jīng)管的款項(xiàng)、有價(jià)證券、貴重物品、憑證、帳冊、報(bào)表、公章、收據(jù)、支票和未了事項(xiàng),向接辦人移交清楚,辦妥交接手續(xù)。
  我們通常所說財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定一人不能同時(shí)兼做出納和會計(jì),根據(jù)《會計(jì)法》第二十一條規(guī)定,是指:出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管,以及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。也就是說,出納員可以兼做這些項(xiàng)目以外的會計(jì)工作,例如工資核算、成本計(jì)算、編制會計(jì)報(bào)表、綜合分析等工作。
  此外,出納員還不應(yīng)兼管材料物資、商品的采購或保管工作,以免涉嫌?,F(xiàn)金出納日常工作量大且次數(shù)頻繁的單位,應(yīng)實(shí)行錢帳分管的內(nèi)部牽制原則,就是一人管錢,一人管現(xiàn)金帳,管錢的人不管帳,管帳的人不管錢。還可以把管錢分解為專管收款與專管付款兩個(gè)崗位。
  現(xiàn)金和銀行結(jié)算兩方面業(yè)務(wù)均很繁重的單位,有多個(gè)下屬報(bào)帳單位(與本單位之間常有款項(xiàng)收支)的,應(yīng)設(shè)置總出納和分設(shè)管現(xiàn)金與管銀行結(jié)算兩個(gè)崗位,再視工作量實(shí)行錢帳分管。
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