為了正確核算企業(yè)的投資收益,按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,應(yīng)設(shè)置"投資收益"會計科目。
  "投資收益"科目核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。
  企業(yè)出售短期持有的股票、債券或到期收回債券,按實際收到的金額,借記"銀行存款"科目,按已提的跌價準(zhǔn)備,借記"短期投資跌價準(zhǔn)備"科目,按短期投資的賬面余額,貸記"短期投資"科目,按未領(lǐng)取的股利或利息,貸記"應(yīng)收股利"、"應(yīng)收利息"科目,按其差額,借記或貸記本科目。
  長期股權(quán)投資采用成本法核算的,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時,借記"應(yīng)收股利"等科目,貸記本科目。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤,企業(yè)按應(yīng)分享的份額,借記"長期股權(quán)投資"科目,貸記本科目;被投資單位當(dāng)年發(fā)生凈虧損,企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的份額,借記本科目,貸記"長期股權(quán)投資"科目。
  企業(yè)計提的投資減值準(zhǔn)備,借記本科目,貸記"短期投資跌價準(zhǔn)備"、"長期投資減值準(zhǔn)備"等科目。
  出售或收回長期股權(quán)投資時,按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按已提的減值準(zhǔn)備,借記"長期投資減值準(zhǔn)備"科目,按長期股權(quán)投資的賬面余額,貸記"長期股權(quán)投資"科目,按其差額,貸記或借記本科目。
  企業(yè)認(rèn)購溢價發(fā)行在1年以上(不含1年)的債券,應(yīng)于每期結(jié)賬時,按應(yīng)計的利息,借記"長期債權(quán)投資"或"應(yīng)收利息"科目,按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r,貸記"長期債權(quán)投資"科目,按其差額,貸記本科目;購入折價發(fā)行的債券,應(yīng)于每期結(jié)賬時,按應(yīng)計利息,借記"長期債權(quán)投資"或"應(yīng)收利息"科目,按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r,借記"長期債權(quán),投資"科目,按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù),貸記本科目。
  出售或到期收回債券本息,按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按已提的減值準(zhǔn)備,借記"長期投資減值準(zhǔn)備"科目,按債券本金和已計未收利息,貸記"長期債權(quán)投資(債券投資——面值、應(yīng)計利息)"或"應(yīng)收利息"科目,按尚未攤銷的溢價或折價,貸記或借記"長期債權(quán)投資(債券投資——溢折價)"科目,按其差額,貸記或借記本科目。
  本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。
  本科目屬于損益類科目,因此,應(yīng)于期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
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