企業(yè)凈利潤的分配是通過設(shè)置"利潤分配"科目進(jìn)行核算的。"利潤分配"是一個(gè)所有者權(quán)益科目,用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補(bǔ))后的結(jié)存余額,其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤"科目。企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積及法定公益金時(shí)借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金),貸記"盈余公積——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金"等科目;企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)借記"盈余公積"科目,貸記本科目(其他轉(zhuǎn)入);企業(yè)分配給股東現(xiàn)金股利或利潤時(shí),借記本科目(應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利),貸記"應(yīng)付股利"科目;外商投資企業(yè)用利潤歸還投資時(shí),借記本科目(利潤返還投資),貸記"盈余公積一利潤返還投資"科目;外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金時(shí),借記本科目(提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金),貸記"應(yīng)付福利費(fèi)"科目。借方余額表示累計(jì)的已分配利潤,貸方余額表示累計(jì)的已彌補(bǔ)虧損。年度終了,當(dāng)企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤額(或虧損總額)和年內(nèi)利潤分配總額(或虧損彌補(bǔ)總額)轉(zhuǎn)入本科目(未分配利潤)后,則貸方余額表示年末累計(jì)的未分配利潤,若為借方余額,則表示年末累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。
  按照企業(yè)凈利潤分配的內(nèi)容,"利潤分配"科目應(yīng)設(shè)置下列十二個(gè)明細(xì)科目:
 ?。?)"其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)科目:核算企業(yè)用盈余公積或儲(chǔ)備基金彌補(bǔ)以前年度的虧損。貸方反映用盈余公積或儲(chǔ)備基金彌補(bǔ)的虧損數(shù)額,借方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的已彌補(bǔ)虧損數(shù)額,年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配——其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)科目沒有余額。
 ?。?)"提取法定盈余公積"明細(xì)科目:核算企業(yè)按規(guī)定從本年凈利潤中提取的法定盈余公積金。借方反映企業(yè)提取的法定盈余公積金,貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的已提取法定盈余公積金,年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配——提取法定盈余公積"明細(xì)科目沒有余額。
 ?。?)"提取法定公益金"明細(xì)科目:核算企業(yè)按規(guī)定從本年凈利潤中提取的法定公益金。借方反映企業(yè)提取的法定公益金,貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的已提取法定公益金,年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配——提取法定公益金"明細(xì)科目沒有余額。
 ?。?)"提取儲(chǔ)備基金"明細(xì)科目:核算企業(yè)按規(guī)定從本年凈利潤中提取的儲(chǔ)備基金。借方反映企業(yè)提取的儲(chǔ)備基金,貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的已提取儲(chǔ)備基金,年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配——提取儲(chǔ)備基金"明細(xì)科目沒有余額。
 ?。?)"提取企業(yè)發(fā)展基金"明細(xì)科目:核算企業(yè)按照規(guī)定從本年凈利潤中提取的企業(yè)發(fā)展基金。借方反映企業(yè)提取的企業(yè)發(fā)展基金,貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的已提取企業(yè)發(fā)展基金,年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配——提取企業(yè)發(fā)展基金"明細(xì)科目沒有余額。
 ?。?)"提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金"明細(xì)科目:核算企業(yè)按規(guī)定從本年凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。借方反映企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的已提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金"明細(xì)科目沒有余額。
 ?。?)"利潤返還投資"明細(xì)科目:核算外商投資企業(yè)用利潤返還的投資。借方反映外商投資企業(yè)用利潤返還的投資,貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的利潤返還投資,年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配——利潤返還投資"明細(xì)科目沒有余額。
 ?。?)"應(yīng)付優(yōu)先股股利"明細(xì)科目:核算企業(yè)分配給優(yōu)先股股東的股利。借方反映企業(yè)分配給優(yōu)先股股東的股利,貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的已分配給優(yōu)先股股東的股利,年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利"明細(xì)科目沒有余額。
 ?。?)"提取任意盈余公積"明細(xì)科目:核算企業(yè)按規(guī)定從本年凈利潤中提取的任意盈余公積金。借方反映企業(yè)提取的任意盈余公積金,貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的已提取任意盈余公積金,年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配——提取任意盈余公積"明細(xì)科目沒有余額。
 ?。?0)"應(yīng)付普通股股利"明細(xì)科目:核算企業(yè)分配給普通股股東的股利。借方反映企業(yè)分配給普通股股東的股利,貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的已分配給普通股股東的股利,年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配——應(yīng)付普通股股利"明細(xì)科目沒有余額。
  (11)"轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利"明細(xì)科目:核算企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。借方反映企業(yè)按股東大會(huì)批準(zhǔn)的應(yīng)分配的股票股利,貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)人"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的已分配股票股利,年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配——轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利"明細(xì)科目沒有余額。
 ?。?2)"未分配利潤"明細(xì)科目:核算企業(yè)年度終了時(shí)的累計(jì)未分配利潤或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。年度終了,企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或虧損)自"本年利潤"科目轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目,若為凈利潤,則借記"本年利潤"科目,貸記"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目;若為虧損,則借記"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目,貸記"本年利潤"科目。同時(shí),將"利潤分配"科目的其他明細(xì)科目余額也轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目,借記"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目,貸記"利潤分配"科目所屬的"提取法定盈余公積"、"提取法定公益金"、"提取儲(chǔ)備基金"、"提取企業(yè)發(fā)展基金"、"提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金"、"利潤返還投資"、"應(yīng)付優(yōu)先股股利"、"提取任意盈余公積"、"應(yīng)付普通股股利"和"轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利"等明細(xì)科目;借記"利潤分配——其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)科目,貸記"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目。經(jīng)過上述年終結(jié)轉(zhuǎn)后,"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的貸方余額為企業(yè)累計(jì)的未分配利潤數(shù)額,若為借方余額就是企業(yè)累計(jì)的尚未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。"利潤分配"科目的其他明細(xì)科目年終沒有余額。
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