外商投資工業(yè)企業(yè)的會計科目使用說明

　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內部各車間、各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目內核算，或增設“1155備用金”科目核算，不在本科目核算。

　　二、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應結出賬面余額，并與實際庫存核對相符。

　　三、企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果還有外幣現(xiàn)金或外匯兌換券的，應分別另行設置外幣現(xiàn)金或外匯兌換券的“現(xiàn)金日記賬”。

　　四、企業(yè)如果將每日的收入，包括支票、現(xiàn)金等，于當日全部存入銀行，一切支出都通過銀行支付的，應設置“1155備用金”科地核算用以支付零星支出而設置的定額備用金，是否保留“現(xiàn)金”科目，由企業(yè)自行決定。

　　企業(yè)自銀行提取現(xiàn)金設立定額備用金時，應借記“備用金”科目，貸記“銀行存款”科目。自備用金中支付的零星支出應填制備用金支出憑單，定期編制備用金報銷清單。自銀行提取現(xiàn)金補足備用金時，應將報銷清單上所列各項支出的金額，分別不同科目匯總，借記有關科目，貸記“銀行存款”科目。

　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項。

　　二、企業(yè)應按銀行名稱、存款種類和不同貨幣，分別設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結出賬面余額。

　　“銀行存款日記賬”的記錄，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯，應及時查明更正。月終時，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，將銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額，調節(jié)相符。

　　三、采用信用證付款方式的企業(yè)，委托銀行開出信用證時，如從銀行結算戶劃出款項另開信用證存款的，應另設“信用證存款”明細科目，單獨核算。

　　四、有現(xiàn)匯抵押業(yè)務的企業(yè)，應在“其他應收款”科目下另設“現(xiàn)匯抵押”明細科目進行核算。在發(fā)生抵押業(yè)務時，借記“其他應收款－現(xiàn)匯抵押”科目，貸記“銀行存款（XX幣）戶”科目，同時，借記“銀行存款－（人民幣）戶”科目，貸記“短期借款”或“長期借款”科目。對于自年度資產(chǎn)負債表日起抵押期限在一年以上的現(xiàn)匯抵押，應在年度資產(chǎn)負債表長期投資類下增列“一年以上的應收款項‘顧自反映。

　　五、以人民幣或某種外幣（應為國家外匯管理局公布外匯牌價的貨幣，下同）作為記賬本位幣的企業(yè)，記賬本位幣以外的貨幣（以下簡稱外幣）的銀行存款，在登記存入、支出和結余的外幣金額時，應當同時登記折合為記賬本位幣的金額。折合記賬本位幣的匯率，可以是業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同），也可以是當月1日的國家外匯牌價，由企業(yè)自行選定，一經(jīng)確定，不得隨意變更，如有變更應在當年會計報告中予以說明。

　　外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的各項債權、債務，均應比照外幣銀行存款的方法記賬，增加和減少外幣現(xiàn)金、債權、債務時，都應按企業(yè)選定的國家外匯牌價折合記賬本位幣入賬。

　　六、每月終了，企業(yè)應將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款和以外幣結算的各項債權、債務賬戶（不包括按調劑價單獨記賬的外幣賬戶）的月末余額，按月末國家外匯牌價折合為記賬本位幣，折合金額與各該賬戶記賬本位幣賬面余額的差額，即為匯兌損益，通過“財務費用－匯兌損失”科目核算（匯兌損失明細科目借方記匯兌損失，貸方記匯兌收益，下同）。

　　籌建期間發(fā)生的匯兌損益，通過“籌建期間匯兌損失”科目核算。

　　七、企業(yè)將一種貨幣存款兌換成另一種貨幣存款時，應按實際兌八的外幣金額與按企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的記賬本位幣金額或實際兌入的記賬本位幣金額，借記“銀行存款－（XX幣）戶”科目，按實際兌出的外幣金額與按企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的記賬本位幣金額或實際兌出的記賬本位幣金額，貸記“銀行存款－（XX幣）戶”科目，借貸方差額轉入“財務費用－匯兌損失”科目。

　　八、企業(yè)以非人民幣貨幣現(xiàn)鈔存入該種貨幣的銀行存款戶，或良非人民幣貨幣存款戶提取該種貨幣現(xiàn)鈔所發(fā)生的差額，視同匯兌損失處理，記入“財務費用－匯兌損失”科目。

　　九、在外匯調劑中買入或賣出外幣時，應按實際調劑價記賬。

　　賣出的外幣，應按實際調劑價分別記入相應的銀行存款賬戶。

　　買入的外幣應單獨進行明細核算。買入時，按實際調劑價借記“銀行存款－（xX調劑外幣）戶”科目，貸記“銀行存款－（XX幣）戶”科目，支用時，應按以加權平均等方法確定的賬面調劑匯率折合的記賬本位幣金額，借記有關科目，貸記“銀行存款－（XX調劑外幣）戶”科目。

　　十、企業(yè)有購入外匯額度的，應增設“1116購入外匯額度”科目進行核算。

　　以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)，于購入外匯額度時，按實際支付的人民幣金額，借記“購人外匯額度”科目，貸記“銀行存款－（人民幣）戶”科目。以購入的外匯額度和配套人民幣資金買入該種貨幣時，按該外匯額度賬面成本和配套人民幣金額，借記“銀行存款－（XX幣）戶”科目，按該外匯額度賬面成本，貸記“購入外匯額度”科目，接配套人民幣金額，貸記“銀行存款－（人民幣）戶”科目。購入的外匯額度再出讓時，按實際收到的人民幣金額，借記“銀行存款－（人民幣）戶”科目，按出讓外匯額度的賬面成本，貸記“購入外匯額度”科目，借貸方的差額記入“財務費用－匯兌損失”科目。以某種非人民幣貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，于購入外匯額度時，按實際支付的人民幣金額與企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的記賬本位幣金額，借記“購入外匯額度”科目，貸記“銀行存款－（人民幣）戶”科目，以購入的外匯額度和配套人民幣資金買入該種貨幣時，以實際購入的該貨幣金額與按企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的記賬本位幣金額或實際購入的記賬本位幣金額，借記“銀行存款－（xx幣）戶”科目，按該外匯額度賬面記賬本位幣金額，貸記“購入外匯額度”科目，按借貸方的記賬本位幣差額，貸記“銀行存款－（人民幣）戶”科目；購入的外匯額度再出讓時，按實際收到的人民幣金額與企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款－（人民幣）戶”科目，按出讓外匯額度的賬面記賬本位幣金額，貸記“購入外匯額度”科目，借貸方的差額記入“財務費用－匯兌損失”科目。

　　企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務而取得的外匯額度應當設立“可用外匯額度”備查賬，進行登記。以該項外匯額度和配套人民幣資金買入該種貨幣時，借記“銀行存款－（XX幣）戶”科目，貸記“銀行存款－（人民幣）戶”科目；將該項外匯額度賣出時，應按實際收到的人民幣金額或按實際收到的人民幣金額與按企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款－（人民幣）戶”科目，貸記“財務費用－匯兌損失”科目。

　　一、本科目核算企業(yè)購入的準備在一年以內變現(xiàn)的有價證券，包括各種債券和股票。

　　二、企業(yè)購人債券，應按實際支付的款項（包括價款和交易費用等有關費用，下同），借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如果實際支付的款項中含有截至購買日止的應付利息，還應借記“其他應收款－應計利息收入”科目。

　　如果債券利息金額較大，企業(yè)應按照權責發(fā)生制原則，按月計算利息，借記“其他應收款－應計利息收入”科目，貸記“營業(yè)外收入－投資收益”科目。

　　企業(yè)于收到債券利息時，應借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款－應計利息收入”、“營業(yè)外收入－投資收益”等科目。

　　企業(yè)于債券到期前將債券出售或到期收回本息時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券賬面金額，貸記本科目，按已入賬的應計利息收入，貸記“其他應收款－應計利息收入”科目，按借貸方差額，貸記“營業(yè)外收入－投資收益”科目，或借記“營業(yè)外支出－投資損失”科目。

　　三、企業(yè)購入股票，應按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如果實際支付的款項內含有已宣告發(fā)放的股利，還應借記“其他應收款－應收股利”科目。

　　企業(yè)于收到股利時，貸記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入－投資收益”、“其他應收款－應收股利”等科目。

　　企業(yè)出售股票時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按售出股票的賬面金額，貸記本科目，按已經(jīng)久賬的應收股利，貸記“其他應收款－應收股利”科目，按借貸方差額，貸記“營業(yè)外收入－投資收益”科目，或借記“營業(yè)外支出－投資損失”科目。

　　一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等業(yè)務而收到的各種票據(jù)，如匯票、本票等。收到的支票應存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應收票據(jù)之內。

　　二、企業(yè)收到應收票據(jù)時，借記本科目，貸記“應收賬款”等科目。應收票據(jù)到期按票面金額收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)，按到期收到的本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“財務費用－利息支出”科目（利息支出明細科目借方記利息支出，貸方記利息收入，下同）。如果利息金額較大，企業(yè)應按照權責發(fā)生制原則，按月將應計的利息收入，貸記“其他應收款－應計利息收入”科目，貸記“財務費用－利用支出”科目，到期收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款－應計利息收入”、“財務費用－利息支出”等科目。

　　三、企業(yè)將尚未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，由銀行扣除貼現(xiàn)息后將凈額存入存款戶時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，投票據(jù)的賬面金額，貸記本科目，按已經(jīng)人賬的應計利息收入，貸記“其他應收款－應計利息收入”科目，按借貸方的差額，借記或貸記“財務費用－利息支出”科目。

　　貼現(xiàn)的票據(jù)如果不是銀行承兌匯票，在票據(jù)到期時，付款人如無力償還，企業(yè)應負償還責任。因此，企業(yè)在貼現(xiàn)時，一般應將貼現(xiàn)的應收票據(jù)，貸記增設的“1126應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，而不直接貸記本科目票據(jù)到期，由付款人向辦理貼現(xiàn)的銀行付清票據(jù)本息后，再將本科目與“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目相互沖銷，即按票面金額，借記“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，貸記本科目。如果票據(jù)到期，付款人無力償付票據(jù)本息而由企業(yè)負責償還辦理貼現(xiàn)的銀行時，應按票面金額借記“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，按所付利息借記“其他應收款”科目，按所付本息貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應向原債務人收取的票面金額，仍在本科目中核算。如果企業(yè)貼現(xiàn)的應收票據(jù)是銀行承兌匯票，企業(yè)在貼現(xiàn)時，可以直接貸記本科目，不必增設“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目。

　　四、各種應收票據(jù)應按不同的貨幣分別設賬，進行明細核算。

　　五、企業(yè)應設置“應收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票據(jù)登記簿”內逐筆注銷。

　　一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料，供應勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款。

　　二、本科目應按不同的貨幣和不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬。發(fā)生此類業(yè)務時，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。

　　三、應收賬款應由經(jīng)手人員或經(jīng)手單位負責收回。對于尚未收回的應收賬款應及時催收，并應定期與對方對賬。確實不能收回的應收賬款，按規(guī)定確認為壞賬時，對于提取壞賬準備的企業(yè)，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；不提取壞賬準備的企業(yè)，借記“管理費用－壞賬損失”科目，貸記本科目，并應在當年會計報告中加以說明。

　　四、企業(yè)預收的貨款，可在“2161預收貨款”科目核算，但同一客戶的預收貨款，在發(fā)生有關的應收賬款后，應當自“預收貨款”科目轉入本科目，預收貨款情況不多的企業(yè)，可將預收貨款直接記入本科目，不設“預收貨款”科目。

　　一、本科目核算企業(yè)對預計可能無法收回的應收賬款、應收票據(jù)等應收款項所提取的壞賬準備。

　　二、企業(yè)于年度終了的，應根據(jù)“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目的年末余額和規(guī)定的提取比例，計算企業(yè)應提取的壞賬準備。企業(yè)于*9年提取壞賬準備時，應借記‘借理費用－壞賬損失“科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準備時，如應提取的壞賬準備金額大于本科目賬面余額時，應當按其差額，借記”管理費用－壞賬損失”科目，貸記本科目；如應提取的壞賬準備金額小于本科目賬面余額的，應當按其差額，借記本科目，貸記”管理費用－壞賬準備“科目。

　　應收賬款、應收票據(jù)等科目的年末余額中如果含有因采用分期收款銷售方式而發(fā)生的應收款項或按完工進度或實際完成的工作量等確定銷售收入所發(fā)生的應收款項，在計算壞賬準備提取金額時，應將該部分金額扣除。

　　三、按規(guī)定確認為壞賬的，應借記本科目，貸記“應收賬款”等科目。

　　四、已經(jīng)列為壞賬的應收款項，以后又全部或部分收回時，應按收回的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目（或“管理費用－壞賬損失”科目），同時借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”等科目。

　　五、本科目期末余額在資產(chǎn)負債表中應作為“應收賬款”或“應收票據(jù)”項目的減項反映。

　　一、本科目核算企業(yè)按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（以下簡稱稅法）規(guī)定分季預交的所得稅。

　　二、企業(yè)預交所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　三、年度終了，企業(yè)應按稅法規(guī)定計算全年應交的所得稅，借記“未分配利潤”科目，貸記“應交稅金－應交所得稅”科目，并將本年度預交的所得稅自本科目轉入“應交稅金”科地借記“應交稅金－應交所得稅”科目，貸記本科目。如預交數(shù)大于應交數(shù)時，只將全年應交的所得稅數(shù)額自本科目轉入“應交稅金－應交所得稅”科目。

　　本科目年末借方余額，為本年度多交的所得稅額。在由稅務機關將多交數(shù)退還企業(yè)時，應借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款。

　　二、企業(yè)按照合同規(guī)定預付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　三、企業(yè)收到所購貨物，應按全部貨款借記“材料采購”等有關科目，貸記“應付賬款”科目。對于已經(jīng)預付過貨款的，應將預付的貨款自本科目轉入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。企業(yè)應隨時檢查本科目的明細記錄，確定已經(jīng)預付貨款的定貨是否已經(jīng)到達，保證預付的貨款及時轉入“應付賬款”科目沖抵應付貨款的一部分，避免重復付款或將同一筆已經(jīng)付清的賬款在“應付賬款”科目和本科目中長期掛在賬上，不結清。

　　預付貨款情況不多的企業(yè)，也可將預付的貨款直接記入“應付賬款”科目的借方，不設本科目。

　　四、本科目應按不同的貨幣和供應單位，設置明細賬，進行明細核算。

　　一、本科目核算企業(yè)與附屬企業(yè)之間以及各個附屬企業(yè)之間的往來款項。

　　二、本科目應按往來企業(yè)的名稱，設置明細賬，進行明細核算。

　　三、為了確保往來企業(yè)之間的往來款項相符，應使用“內部往來記賬通知單”，由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生單位填制，送交對方及時記賬，并由對方核對后及時將副聯(lián)退回。每月月終，由規(guī)定的一方根據(jù)明細賬記錄抄列內部往來清單，送交對方核對賬目；對方應及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位，如有未達賬項或由于差錯等原因不能核對相符的，應在簽回的清單上詳細注明。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應及時查明并調整記錄。

　　四、在企業(yè)匯編或合并會計報表時，應將發(fā)生的內部往來款項相互抵銷。如因存在未達賬項以致不能抵銷的，可將這些未達賬項在資產(chǎn)負債表的“其他應收款”或“其他應付款”項目內反映。

　　一、本科目核算除應收票據(jù)、應收賬款、預交所得稅、預付貨款、內部往來以外的其他各種應收、暫付款項，包括備用金。存出保證金、應收賠償款、應退回進口關稅和工商統(tǒng)一稅、應計利息收入、應收股利以及現(xiàn)匯抵押等。

　　二、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的貨幣和債務人設戶，進行明細核算。

　　三、采用定額備用金制度的企業(yè)，應增設“備用金”科目核算。

　　一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如待攤保險費、待攤租金、待攤稅金等。

　　二、企業(yè)發(fā)生的應由本期和以后備期分攤的保險費、租金、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅等，應借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、待攤費用應按照費用項目的受益期分期攤銷。攤銷時，借記有關的費用科目，貸記本科目。

　　對于金額不大的待攤費用，可于支付時直接借記有關的費用科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過本科目核算。

　　四、本科目應按費用的種類設置明細賬。

　　一、本科目核算企業(yè)購入各種材料的采購成本。

　　二、購入材料的采購成本，一般包括：

　?。?）買價；

　?。?）外地運雜費（包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用）；

　?。?）運輸途中的合理損耗；

　?。?）入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理過程中發(fā)生的工。費支出和必要的數(shù)量損耗，但應扣除回收的下腳廢料價值）；

　?。?）煤、礦石等大宗材料的市內運雜費；

　　（6）按規(guī)定應由買方支付的稅金（如采購應稅農(nóng)產(chǎn)品而應付的工商統(tǒng)一稅）。

　　進口材料還應包括按照規(guī)定支付的關稅和工商統(tǒng)一稅等有關費用。采購人員差旅費、采購機構經(jīng)費、非大宗材料的市內運雜費、企業(yè)供應部門和倉庫的經(jīng)費，應計入“制造費用”科目，不包括在材料采購成本之內。

　　三、企業(yè)可以采用計劃成本或實際成本進行材料的核算。材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行核算。對于其中品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的某些材料，也可以采用實際成本進行核算。對于進口材料一般可采用實際成本核算，規(guī)定較小、材料品種簡單、采購業(yè)務不多的企業(yè)，其全部材料都可以采用實際成本進行核算。具體采用哪一方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況自行決定。

　　四、采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)，應使用本科目。本科目的一般核算方法是：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到發(fā)票賬單時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。

　　（二）已經(jīng)驗收入庫，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，應先按計劃成本記人材料明細賬，待收到發(fā)票賬單后，再借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

　　對于月終尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記有關材料科目，貸記“應付賬款－暫估應付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時逐筆沖回。

　?。ㄈ└鶕?jù)合同規(guī)定預付貨款時，可借記“預付貨款”或“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。材料驗收入庫后，再根據(jù)查核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”等科目，同時將已記入“預付貨款”科目的預付款，自“預付貨款”科目轉入“應付賬款”科目。初付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　?。ㄋ模┵徣氩牧显谶\輸途中的短缺毀損，應查明原因及時處理。合理的途耗應計入材料采購成本。經(jīng)確定應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，應根據(jù)有關證明，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于非常原因造成的凈損失，借記“營業(yè)外支出－非常損失”科目，貸記本科目。屬于無法收回的超定額損耗，按照規(guī)定報經(jīng)批準后，也應記入材料采購成本。年終尚未查明處理的途中損耗，應在當年會計報告中予以說明。

　　（五）月終時，應根據(jù)已經(jīng)收到發(fā)票賬單的收料憑證的計劃成本，借記有關的材料科目，貸記本科目科目；并將計劃成本與其相應的實際采購成本的差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目。

　　（六）本科目的月末余額，即為已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。

　　五、本科目應按材料類別設置材料采購明細賬，進行明細核算。材料采購明細賬采用多欄式的，登記內容一般包括：購料業(yè)務的付款或轉賬日期，付款憑證或轉賬憑證的編號，發(fā)票賬單的編號，收料日期，收料憑證編號，供應單位名稱或采購人員姓名、購人材料的簡要說明，購入材料的實際成本、計劃成本、成本差異和其他轉賬金額。

　　材料采購明細賬，按照記入本科目借方的付款憑證和轉賬憑證的編號順序，逐筆逐行進行登記，每筆付款（或轉賬）業(yè)務與其相應的收料業(yè)務，應在同一行內進行登記。轉出的金額（如應向供應單位、運輸機構收取的賠款等），也應在同一行內進行登記。

　　月終時，材料采購明細賬中所記已收到發(fā)票賬單但尚未收到或尚未全部收到的在途材料（包括尚未驗收入庫的材料），其合計數(shù)應與總賬中本科目的月末余額核對相符，并應逐筆逐行轉入下月的材料采購明細賬內，以便下月收到材料后繼續(xù)登記。

　　六、企業(yè)也可以將本科目的核算內容，僅限于已經(jīng)驗收入庫的材料的采購成本。

　　企業(yè)支付的購料價款、借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。驗收入庫的材料，應按實際成本明末尚未收到發(fā)票賬單的，可按合同價暫估）借記本科目，貸記“應付賬款”等科目，并按計劃成本借記有關的材料科目和貸記本科目。月終時，將購入材料的實際成本與計劃成本的差異自本科目轉入“材料成本差異”科目。

　　七、全部采用實際成本進行材料核算的企業(yè)，可以不使用本科目而改用“1302在途材料”科目，以核算已經(jīng)收到發(fā)票賬單但尚未驗收入庫的在途材料。購入的材料驗收入庫時，按實際成本借記有關的材料科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。如果在收到發(fā)票賬單時材料尚未驗收入庫，則應借記“在途材料”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目；待材料驗收入庫后，再借記有關材料科目，貸記“在途材料‘科目。已經(jīng)驗收入庫，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，應先將數(shù)量記入材料明細賬，待收到發(fā)票賬單后，再借記有關的材料科目，貸記”銀行存款“、”應付賬款“等科目。月終時，企業(yè)應將尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按合同價暫估人賬，借記有關材料科目，貸記”應付賬款－暫估應付款“科目，下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時逐筆沖回。

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