新的保證金明細(xì)賬格式和登記方法:
  登記方法發(fā)生保證金存入業(yè)務(wù)時(shí),在收方金額欄中登記;發(fā)生保證金退還業(yè)務(wù)時(shí),既要在付方金額欄中序時(shí)登記,也要在原登記的收方金額行內(nèi)平行登記退還情況。這樣,既能結(jié)出期末總余額,又能逐戶反映收、退情況,便于查找與管理。
  注意事項(xiàng):
  1.上述介紹的保證金明細(xì)賬可跨年度連續(xù)使用,無需結(jié)舊建新。
  2.除金額外,其他信息如結(jié)算憑證號(hào)、地點(diǎn)、日期等也要登記齊全,方便管理。
  3.該保證金明細(xì)賬主要適用于下列單位:一是規(guī)模大、客戶多的企業(yè);二是分級(jí)核算的企業(yè)。
  許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中往往會(huì)發(fā)生存入、退還保證金業(yè)務(wù),根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,需要通過“其他應(yīng)付款”科目核算,即設(shè)置“其他應(yīng)付款—存入保證金”賬戶,并根據(jù)各單位具體情況設(shè)置相應(yīng)明細(xì)科目進(jìn)行核算。但是在具體實(shí)務(wù)中,企業(yè)會(huì)根據(jù)自身情況設(shè)置格式不同的明細(xì)賬簿進(jìn)行登記。
  常見的保證金明細(xì)賬格式和登記方法
  登記方法一
  此種賬簿格式采用普通的借貸余三欄式,將存入單位或個(gè)人情況在摘要中注明,流水登記,能隨時(shí)反映整個(gè)存入保證金大類的余額,但不能逐戶平行反映存入保證金的退還、結(jié)存情況。
  登記方法二
  以存入單位或個(gè)人為明細(xì)戶名開設(shè)明細(xì)賬頁。這種辦法能逐戶反映存入保證金的退還、結(jié)存情況,但在手工記賬條件下,期末要匯總核對(duì)余額,工作繁瑣采用會(huì)計(jì)電算化,雖然減少了手工記賬、匯總、核對(duì)的工作量,但如果存入保證金的戶名成百上千甚至更多,且存入或退還需要跨年度核算時(shí),既增加了打印成本,也不利于會(huì)計(jì)賬簿的查找、利用和管理。
  暫收、退還三欄式這種賬簿實(shí)際上是平行反映每戶保證金存入、退還情況的臺(tái)賬,不能隨時(shí)反映存入保證金大類的總余額,無法與“其他應(yīng)付款—存入保證金”余額核對(duì)。
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