一、設(shè)置現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬按照現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶?，F(xiàn)以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表應(yīng)用指南》提供的一般企業(yè)現(xiàn)金流量表主表的格式為例，說(shuō)明相關(guān)賬戶的設(shè)置。
　　1.設(shè)置一級(jí)賬戶。此處所設(shè)置的賬戶，其目的僅僅是為了編制現(xiàn)金流量表，不做他用，所以把一級(jí)賬戶設(shè)為“現(xiàn)金流量”，以反映問(wèn)題的本質(zhì)。
　　2.設(shè)置二級(jí)賬戶。按現(xiàn)金流量表主表中前四個(gè)大項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)四個(gè)二級(jí)賬戶，分別為經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響。
　　3.設(shè)置三級(jí)賬戶。分別按現(xiàn)金流量表主表中前四個(gè)大項(xiàng)目中的具體項(xiàng)目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的三級(jí)賬戶。如在“經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”二級(jí)賬戶下開(kāi)設(shè)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、“收到的稅費(fèi)返還”、“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”七個(gè)三級(jí)賬戶；同理，在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”二級(jí)賬戶下應(yīng)分別開(kāi)設(shè)九個(gè)和六個(gè)三級(jí)賬戶；在“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”二級(jí)賬戶下不開(kāi)設(shè)三級(jí)賬戶，因現(xiàn)金流量表中該項(xiàng)下無(wú)具體項(xiàng)目。
　　二、登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬是依據(jù)日常會(huì)計(jì)核算編制的涉及到“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)記賬憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記。
　　如果企業(yè)記賬憑證采用的是收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，在這種情況下需要依據(jù)收款憑證、付款憑證以及涉及到“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行登記。
　　如果企業(yè)記賬憑證采用的是通用記賬憑證，在這種情況下需要依據(jù)涉及到“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)通用記賬憑證進(jìn)行登記。
　　在具體登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬時(shí)，先按照記賬憑證以及所附的原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判別其屬于哪個(gè)明細(xì)分類項(xiàng)目,再進(jìn)行登記。這里所說(shuō)的“性質(zhì)”是指現(xiàn)金流入還是流出；“內(nèi)容”是指產(chǎn)生現(xiàn)金流入或流出的具體項(xiàng)目和類別。如：
　　一張銀行存款收款憑證（或通用記賬憑證），記錄的是銷售商品收到貨款和增值稅稅款，其性質(zhì)屬于現(xiàn)金流入，其內(nèi)容為銷售商品屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。依據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判定其屬于“現(xiàn)金流量——經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金）”之項(xiàng)目。以此類推屬于該項(xiàng)目還有收到某單位前欠的貨款、應(yīng)收票據(jù)到期收到票款、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等。
　　一張銀行存款付款憑證（或通用記賬憑證），記錄的是購(gòu)買材料支付貨款和增值稅稅款，按其性質(zhì)內(nèi)容判定其屬于“現(xiàn)金流量——經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金）”之項(xiàng)目。以此類推屬于該項(xiàng)目的還有支付前欠某單位的貨款、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款等。
　　一張轉(zhuǎn)賬憑證（或通用記賬憑證），記錄的是用投資款（其他貨幣資金）購(gòu)買股票，依據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判定其屬于“現(xiàn)金流量——投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（投資所支付的現(xiàn)金）”之項(xiàng)目。
　　需要特別注意的是，在登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬時(shí)，對(duì)于涉及到現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的憑證，不需登記明細(xì)賬，因?yàn)榇祟悩I(yè)務(wù)不影響現(xiàn)金的增減變動(dòng)。如從銀行提現(xiàn)金、把現(xiàn)金存入銀行；存出投資款、投資款轉(zhuǎn)存銀行、開(kāi)具銀行匯票、銀行匯票余款轉(zhuǎn)存銀行等等。
　　日?；蚱谀z驗(yàn)現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬登記的是否正確，其方法是：首先計(jì)算檢驗(yàn)日（或期末）現(xiàn)金流量明細(xì)賬中的“現(xiàn)金流量?jī)纛~”合計(jì)數(shù)，并加計(jì)總額；其次計(jì)算檢驗(yàn)日（或期末）“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的余額合計(jì)數(shù)減去各賬戶期初余額合計(jì)數(shù)的差額；最后看二者是否相等，二者相等表明登賬正確，如果不相等，應(yīng)進(jìn)行檢查更正。不相等的原因，除數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤外，可能是現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬登記有誤，也可能是“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶登記有誤。
　　三、期末結(jié)賬現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬的結(jié)賬方法與企業(yè)其它賬簿的結(jié)賬方法相同，期末計(jì)算出本期各項(xiàng)目的合計(jì)金額以及現(xiàn)金流量?jī)纛~。
　　四、編制現(xiàn)金流量表將各明細(xì)賬中的期末合計(jì)數(shù)填入現(xiàn)金流量表對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中，形成現(xiàn)金流量表（主表）。
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