案例（1）2014年會(huì)計(jì)虧損4000萬(wàn)元，另外收到20000萬(wàn)元的補(bǔ)貼.
　　會(huì)計(jì)處理：
　　借：銀行存款   20000
　　貸：遞延收益      20000
　　借：遞延所得稅    20000*25%=5000
　　貸：所得稅費(fèi)用               5000
　　實(shí)際應(yīng)交企業(yè)所得稅=16000*25%=4000萬(wàn)元
　　借：所得稅費(fèi)用   4000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅  4000
　　經(jīng)過(guò)上述會(huì)計(jì)處理后，所得稅費(fèi)用的合計(jì)發(fā)生額是-1000萬(wàn)元，實(shí)際就是會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的25%。
　　案例（2）2015年轉(zhuǎn)回7000萬(wàn)元。
　　借：遞延收益     7000
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入      7000
　　借：所得稅費(fèi)用   7000*25%=1750
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)         1750
　　假設(shè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，也就是出去這部分營(yíng)業(yè)外收入，虧損6000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額其實(shí)是-6000萬(wàn)元，也就是實(shí)際下個(gè)年度可以彌補(bǔ)的虧損是6000萬(wàn)元。
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)   6000*25%=1500
　　貸：所得稅費(fèi)用                   1500
　　因?yàn)槎惙ㄉ咸潛p，所以不需要確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。
　　經(jīng)過(guò)上述會(huì)計(jì)處理后，所得稅費(fèi)用的合計(jì)發(fā)生額是250萬(wàn)元，實(shí)際就是會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000*25%=250萬(wàn)元。
　　其實(shí)在不存在永久性差異的情況下，所得稅費(fèi)用費(fèi)用的數(shù)是等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)的25%的，應(yīng)交所得稅是稅法口徑的數(shù)。
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