居住國(guó)政府在累進(jìn)稅率下計(jì)算抵免限額時(shí)，將跨國(guó)納稅人來(lái)源于居住國(guó)的所得同來(lái)源于非居住國(guó)的所得一并考慮，確定其適用稅率的一種方法。其抵免限額的計(jì)算公式是：
抵免限額=（納稅人居住國(guó)所得額＋國(guó)外所得額）×居住國(guó)所得稅稅率×國(guó)外所得額÷國(guó)內(nèi)、外所得總額
“合并累進(jìn)抵免”因把跨國(guó)納稅人在居住國(guó)的所得考慮進(jìn)來(lái)，所以計(jì)算中適用的累進(jìn)稅率會(huì)隨之提高，計(jì)算出的抵免限額往往大于不合并累進(jìn)抵免法計(jì)算的抵免限額，允許抵免的已繳非居住國(guó)的稅額也往往會(huì)大于不合并累進(jìn)抵免法的允許抵免額，從而居住國(guó)政府應(yīng)征稅額也有可能少于不合并抵免法的應(yīng)征稅額。合并累進(jìn)抵免損害了居住國(guó)政府居民管轄權(quán)的一部分應(yīng)有權(quán)益，過(guò)多地照顧了跨國(guó)納稅人的利益，因而不盡合理。
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