可以把稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分為三種:政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn):
(一)政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)由稅收籌劃對政策的依賴性所引起,具體又包括以下幾種。
(1)政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。該種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于籌劃人對政策精神的認(rèn)識不足,理解不透,把握不準(zhǔn)所致。對稅收政策的理解要嚴(yán)格按照稅法條文的字面含義去理解,既不能擴(kuò)大,也不能縮小,同時(shí)必須注意立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)作出的有效力的解釋,才能準(zhǔn)確把握稅法。
(2)政策調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。我國市場經(jīng)濟(jì)在蓬勃發(fā)展,為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要,作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具的稅收政策必然要隨之進(jìn)行調(diào)整。從這個(gè)意義上講,政府的稅收政策總是具有不定期或相對較短的時(shí)效性。這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度,甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。
(3)政策模糊風(fēng)險(xiǎn)。我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)層次較多,除了全國人大及其常委會制定的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)外,還有大量的由有關(guān)稅收管理職能部門制定的稅收行政規(guī)章。在這種情況下,企業(yè)如依據(jù)這些行政規(guī)章開展稅收籌劃,就有可能因?yàn)閷@些行政規(guī)章體現(xiàn)的稅法精神理解錯(cuò)誤而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。
(二)成本風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定,實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富*5化或企業(yè)價(jià)值的*5化,因此稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),首先要進(jìn)行成本效益分析,合理預(yù)測籌劃成本和籌劃收益,在實(shí)施過程中還要因情況變化而及時(shí)補(bǔ)充修訂。籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費(fèi)用或放棄其它方案的機(jī)會成本,比如請會計(jì)事務(wù)所的咨詢費(fèi)用、因放棄其他方案的可能收益等等。只有當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的收益時(shí),該籌劃方案才是合理的,當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的收益時(shí),該籌劃方案是失敗的,從而使得稅收籌劃產(chǎn)生了成本風(fēng)險(xiǎn)。
(三)信用風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的失敗有時(shí)還意味著信用的喪失,這可能是任何收益所無法彌補(bǔ)的。一旦某個(gè)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅,甚至是犯罪,那么該企業(yè)的聲譽(yù)將會因此遭受嚴(yán)重的損失。在商品經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天,人們對品牌的意識越來越強(qiáng),好的品牌就意味著好的經(jīng)濟(jì)利益和社會地位,品牌名譽(yù)已經(jīng)內(nèi)化為企業(yè)資產(chǎn)的一部分,其優(yōu)劣程度甚至直接與企業(yè)的生死息息相關(guān)。當(dāng)然,有時(shí)候納稅人的賬目不清楚或納稅不準(zhǔn)確,可能是因?yàn)槠髽I(yè)根本就沒有意識到或是對稅法的了解不夠而導(dǎo)致的。但無論如何,都會導(dǎo)致企業(yè)信用的喪失。有的國家則在適用的發(fā)票上進(jìn)行區(qū)別,這樣別人僅通過發(fā)票便能一目了然地知道該企業(yè)的信用,知道其是否經(jīng)常偷稅。這種條件上的限制使用,使得納稅人因?yàn)槎愂栈I劃失敗而可能面臨的信用成本非常之大。
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