大華有限公司為增值稅一般納稅人。采用應(yīng)收賬款余額百分比法于每年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5‰(假定與稅法規(guī)定允許稅前扣除的比例相同，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。大華公司各年年末應(yīng)收賬款余額資料如下：*9年年未為400萬元;第二年年末為450萬元;第三年年末為420萬元;該公司第四年十月份發(fā)生壞賬損失1.8萬元，第四年年末為500萬元;第五年三月份收回第四年十月份發(fā)生的壞賬 1萬元，九月份發(fā)生壞賬損失3.7萬元，第五年年末數(shù)為480萬元。
根據(jù)上述資料，計(jì)算大華公司各年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金數(shù)額如下：
1.*9年年來應(yīng)提數(shù)=400×5‰=2(萬元)
會計(jì)處理如下(計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí))：
借：資產(chǎn)減值損失 20000
貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 20000
2.第二年年末應(yīng)提數(shù)=450×5‰-2=0.25(萬元)
會計(jì)處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 2500
貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 2500
3.第三年年末應(yīng)提數(shù)=420×5‰-2.25=0.15(萬元)
會計(jì)處理如下：
借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 1500
貸：資產(chǎn)減值損失 1500
4.第四年10月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷已提壞賬準(zhǔn)備
會計(jì)處理如下(實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí))：
借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬救準(zhǔn)備 18000
貸：應(yīng)收賬款——xx公司 18000
同時(shí)，第四年年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=500×5‰-0.3=2.2(萬元)
會計(jì)處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 22000
貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 22000
5，第五年3月收回第四年10月發(fā)生的壞賬
會計(jì)處理如下(已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬以后收回時(shí))：
借：應(yīng)收賬款——xx公司 10000
貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 10000
同時(shí)，
借：銀行存款 10000
貸：應(yīng)收賬款——xx公司 10000
或，
借：銀行存款 10000
貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 10000
第五年9月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備
會計(jì)處理如下：
借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 37000
貸：應(yīng)收賬款——XXX公司 37000
第五年年末應(yīng)提數(shù)=480×5‰+0.2=2.6(萬元)
本項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提數(shù)加2000元，是因?yàn)榈谖迥昴昴┯?jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶出現(xiàn)了借方余額2000元，應(yīng)予以補(bǔ)提。
會計(jì)處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 26000
貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 26000
現(xiàn)就一家商貿(mào)公司采用“備抵法”對企業(yè)壞賬的納稅調(diào)整為例，為簡便起見，不列示會計(jì)分錄，直接通過計(jì)算形式，進(jìn)行納稅調(diào)整。
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