財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分,它和其他預(yù)算是聯(lián)系在一起的,整個全面預(yù)算是一個數(shù)字相互銜接的整體。它是從價值方面總括地反映企業(yè)經(jīng)營決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果,也就是說業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)。這樣,財務(wù)預(yù)算就成了各項經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃,也叫總預(yù)算。
一、財務(wù)預(yù)算編制的原則
企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收人和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標(biāo),以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制,并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。
企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵守的基本原則和要求:
(1)堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理。
(2)堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務(wù)風(fēng)險控制。
(3)堅持權(quán)責(zé)對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
二、財務(wù)預(yù)算的形式
財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表等形式反映。
(1)現(xiàn)金預(yù)算是用來反映預(yù)算期內(nèi)由于營業(yè)和資本支出引起的一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總,主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。
(2)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的總括性預(yù)算,表中除上年期末數(shù)已知外,其余項目均應(yīng)在前述各項預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上分析填列。一般根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。
(3)預(yù)計利潤表是按照利潤表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。它是在銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、其他費用預(yù)算等的基礎(chǔ)上,根據(jù)一般會計原則(權(quán)責(zé)發(fā)生制原則)編制的。
三、財務(wù)預(yù)算的編制步驟
會計人員在編制財務(wù)預(yù)算時,一般是按以下步驟來進(jìn)行的:
(1)在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上,由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針,包括經(jīng)營方針、各項政策以及企業(yè)總目標(biāo)和分目標(biāo),如利潤目標(biāo)、銷售目標(biāo)、成本目標(biāo)等,并下發(fā)到各有關(guān)部門。
(2)組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部門預(yù)算草案。
(3)由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案,并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析。
(4)審議預(yù)算并上報董事會,最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算。
(5)將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各級各部門執(zhí)行。
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