《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)
第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)
第十條 企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時,均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括:具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
 
第十六條 企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的,申請壞賬損失稅前扣除,應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù):
(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件;
(二)法院的敗訴判決書、裁決書,或者勝訴但被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;
(三)工商部門的注銷、吊銷證明;
(四)政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件;
(五)公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明;
(六)逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明;
(七)與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明;
(八)其他相關(guān)證明。
第十七條 逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中,單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的,由企業(yè)作出專項(xiàng)說明,對確實(shí)不能收回的部分,認(rèn)定為損失。
第十八條 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng),企業(yè)有依法催收磋商記錄,確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的,并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來,可以認(rèn)定為損失。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)
第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
根據(jù)上述文件規(guī)定,貴公司的壞賬損失在申報稅前扣除時應(yīng)提供相關(guān)證明資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)后才可以扣除,如果已經(jīng)扣除后又收到賠償款,那么應(yīng)該計入企業(yè)的其他收入,年終時計算應(yīng)納稅所得額計繳企業(yè)所得稅。
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