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航空代理公司收取的退票費、手續(xù)費能否用行程

2023-07-25 企業(yè)所得稅 1493人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)財稅[2017]90號第二條規(guī)定,因辦理退票而產(chǎn)生的退票費和手續(xù)費,屬于現(xiàn)代服務(wù)中的其他現(xiàn)代服務(wù),并不屬于財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定是國內(nèi)旅客運輸服務(wù),因此,貴司產(chǎn)生的退票費和手續(xù)費即使取得行程單也不允許計算抵扣進(jìn)項稅額。但是,如果貴司能夠取得航空代理公司開具的增值稅專用發(fā)票,那么允許按照發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)

  六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

 ?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額:

  1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

  2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項稅額:航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)

  二、自2018年1月1日起,納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入,按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入,按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
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武文潔

碩士

高頓研究院

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