2022年中級財(cái)務(wù)管理這一門科，今年考綱變化的內(nèi)容比較多，小伙伴們要把握住重點(diǎn)內(nèi)容。預(yù)算管理需要掌握經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，建議大家學(xué)習(xí)的時(shí)候，抓住重點(diǎn)、理解記憶。
1、預(yù)算體系
2、預(yù)算編制方法的分類
①根據(jù)出發(fā)點(diǎn)的特征不同，分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法；
②根據(jù)業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法；
③根據(jù)預(yù)算期時(shí)間特征不同，分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法。
口訣：出增零、業(yè)固彈、時(shí)定滾。
記憶方法：先匹配，再比較，并結(jié)合理解記憶要點(diǎn)。
①增量與零基。增量是假定歷史合理，以歷史為基礎(chǔ)，確定預(yù)算數(shù)，無法控制歷史的無效費(fèi)用。零基與之相反，不以歷史為基礎(chǔ)，不受歷史限制，靈活度和透明度都高，但從零開始，編制工作量大、成本較高，編制的準(zhǔn)確性受管理水平及相關(guān)數(shù)據(jù)的影響較大。
②固定與彈性。固定預(yù)算是靜態(tài)的，適應(yīng)性和可比性較差。彈性預(yù)算是動(dòng)態(tài)的，它的可比性和適應(yīng)性較強(qiáng)，所以更貼近企業(yè)實(shí)際，但工作量大，受業(yè)務(wù)量的影響大。彈性預(yù)算的公式法按成本性態(tài)編制，必須修正為直線，分解的工作量大；彈性預(yù)算法的列表法直接查表，不用修正為直線，但查不到的，需要插值計(jì)算較麻煩。
③定期與滾動(dòng)。定期預(yù)算是會計(jì)期間一致，便于比較、評價(jià)，但缺乏長遠(yuǎn)，導(dǎo)致短期行為。滾動(dòng)預(yù)算能動(dòng)態(tài)、平衡，但工作量大，過高的滾動(dòng)頻率會增加不穩(wěn)定感，使人無所適從。
3、各預(yù)算編制
經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算中的資金預(yù)算的編制為例。
1）經(jīng)營預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為起點(diǎn)、為基礎(chǔ)
①銷售預(yù)算：有兩部分，一是銷售收入額，二是本期收現(xiàn)金額。公式為：銷售收入＝單價(jià)×銷量，預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入＝本期銷售收現(xiàn)金額+上期銷售本期收現(xiàn)金額。
②生產(chǎn)預(yù)算：是預(yù)計(jì)生產(chǎn)數(shù)量的預(yù)算，只計(jì)算實(shí)物量、不計(jì)算金額。公式：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存量-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存量。
③直接材料預(yù)算：依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制。有兩部分，一是材料采購量，二是本期付現(xiàn)金額。材料采購量的公式：先計(jì)算“生產(chǎn)需要材料量＝生產(chǎn)量×單耗量”，再利用“預(yù)計(jì)采購量＝生產(chǎn)需要量+期末存量－期初存量”進(jìn)行計(jì)算。本期預(yù)計(jì)付現(xiàn)金額＝本期采購付現(xiàn)金額+上期采購本期支付的金額。
④直接人工預(yù)算：依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制。先計(jì)算“生產(chǎn)需要人工量＝生產(chǎn)量×單耗小時(shí)數(shù)”，再利用“人工總成本＝人工總工時(shí)×每小時(shí)人工成本”計(jì)算出人工，人工全付現(xiàn)，不必再單獨(dú)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。
⑤制造費(fèi)用預(yù)算：分變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，公式：每項(xiàng)變動(dòng)制造費(fèi)用＝生產(chǎn)量×單耗，將各項(xiàng)變動(dòng)制造費(fèi)用匯總；固定制造費(fèi)用通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。最后扣除折舊、攤銷金額預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出金額。
⑥產(chǎn)品成本預(yù)算：匯總料（直接材料）、工（直接人工）、費(fèi)（制造費(fèi)用）及生產(chǎn)預(yù)算和銷售預(yù)算，反映單位成本和總成本。
⑦銷售及管理費(fèi)用預(yù)算：通常是固定的，扣除折舊、攤銷后預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。
2）資金預(yù)算的編制，以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)
下面以季度預(yù)算為例簡單闡述其要點(diǎn)：
①可供使用現(xiàn)金的計(jì)算?？晒┦褂矛F(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額+本期現(xiàn)金收入。第一季度初的現(xiàn)金余額是上年末余額承接下來的，但從第二季開始期初現(xiàn)金余額都是承接的上季度末計(jì)算出來的數(shù)據(jù)。
②現(xiàn)金支出的計(jì)算。現(xiàn)金支出是“直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、購買設(shè)備、發(fā)放股利”等各項(xiàng)預(yù)算支出的合計(jì)數(shù)。
③現(xiàn)金余缺的計(jì)算?，F(xiàn)金余，可用于還款和對外投資，現(xiàn)金缺，需要籌措資金?，F(xiàn)金余缺＝可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出合計(jì)。
④確定現(xiàn)金運(yùn)用或籌措的數(shù)額。利用現(xiàn)金余缺，與期末理想現(xiàn)金余額相比較，結(jié)合固定支出的利息金額及其他相關(guān)因素，確定預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金運(yùn)用或籌措的數(shù)額，計(jì)算類似于“已知兩頭數(shù)額倒擠中間數(shù)額”。
⑤計(jì)算期末現(xiàn)金余額?，F(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用＝期末現(xiàn)金余額。
3）資金預(yù)算計(jì)算過程中注意事項(xiàng)：
①要滿足最佳期末現(xiàn)金余額的限額，所以期末現(xiàn)金余額要求≥最佳期末現(xiàn)金余額。
②注意借入資金的時(shí)間點(diǎn)、還本金和支付利息的時(shí)間點(diǎn)，是發(fā)生在季末還是發(fā)生在季初。
如果借入資金是發(fā)生在季度初，需要考慮本季的利息支出金額；如果還款發(fā)生在季度末，需要考慮本季的利息支出金額。
③注意借款的限額。
如：限定為借款金額必須是10萬元的整數(shù)倍，第一種情況，目前需要資金98000元，需要借入10萬元；第二種情況，目前需要資金11萬元，需要借入20萬元。所以可以看出，借款時(shí)在符合借款限額的前提下，為了保證資金需求，要多借。
④注意還款的限額。比如：還款要求必須是1萬元的整數(shù)倍，在保證期末最佳現(xiàn)金余額的前提下，目前有富余資金的情況，第一種情況，目前富余資金9800元，因不夠1萬元，所以不還款；第二種情況，目前富余資金19800元，可以還款1萬元，但沒法還2萬元。所以，還款在符合還款限額的前提下，為了保證資金需求，要少還。
⑤注意是否有長期借款的年初余額。
果有長期借款的年初余額，在做預(yù)算時(shí)需要考慮長期借款的利息；如果在預(yù)計(jì)年度還要借入長期借款，在計(jì)算利息時(shí)長期借款的本金數(shù)要在原有的基礎(chǔ)上累加。
⑥注意利率條件。
在已知長期借款和短期借款的年利率，并且年利率不變的前提下，先換算成季度利率，以方便計(jì)算每季度的利息。
⑦注意期末現(xiàn)金余額與期初現(xiàn)金余額的承接關(guān)系。
如：第一季初為上年末，第一季度末為第二季度初，依次承接。全年的期初現(xiàn)金余額為第一季度初，全年的期末現(xiàn)金余額為第四季度末。
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