2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)管這一科的難度不是很大,今年中級(jí)考試的時(shí)間馬上就要到了,現(xiàn)在已經(jīng)是七月份了,距離考試時(shí)間不多了,備考的小伙伴要抓緊時(shí)間備考了。今天學(xué)姐依舊給大家安排了要重復(fù)復(fù)習(xí)的考點(diǎn)——營(yíng)運(yùn)資金管理。

應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能是指它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。主要有以下兩個(gè)方面:
(1)增加銷售的功能
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,通過提供賒銷可有效地促進(jìn)銷售,以增加銷售收入和利潤(rùn)。在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)時(shí),賒銷更具有重要的意義。提供賒銷所增加的產(chǎn)品一般不增加固定成本,因此:賒銷所增加的收益=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)。
(2)減少存貨的功能
企業(yè)持有一定產(chǎn)成品存貨會(huì)相應(yīng)地占用資金,形成倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用等,產(chǎn)生成本。賒銷,將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少了產(chǎn)成品存貨,存貨資金占用成本、倉(cāng)儲(chǔ)與管理費(fèi)用等會(huì)相應(yīng)減少,從而提高企業(yè)收益。

應(yīng)收賬款的成本

持有應(yīng)收賬款,也要付出一定的代價(jià)。應(yīng)收賬款的成本包括:

信用政策

(一)信用政策的主要內(nèi)容
信用政策,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。
1.信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn),是指信用申請(qǐng)者獲得企業(yè)提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平,通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)的制定是建立在對(duì)客戶信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上的。企業(yè)對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)包括定性分析和定量分析兩種。
(1)定性分析(質(zhì))
企業(yè)在設(shè)定某一顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),往往先要評(píng)估其賴賬的可能性。這可以通過“5C”系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。所謂“5C”系統(tǒng),是評(píng)估顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面,即品質(zhì)(Character)、能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押(Collateral)、條件(Condition)。
(2)定量分析(量)
進(jìn)行信用的定量分析可以從考察信用申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表開始。通常使用比率分析法評(píng)價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況。然后,將指標(biāo)和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)及其他協(xié)會(huì)發(fā)布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,可以觀察申請(qǐng)人的信用狀況。
2.信用條件
信用條件:是銷貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶支付貨款的條件,由信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個(gè)要素組成。其中,折扣期限和現(xiàn)金折扣構(gòu)成折扣條件。
3.收賬政策
收賬政策,是指信用條件被違反時(shí),企業(yè)采取的收賬策略。
(1)積極的收賬政策:會(huì)減少應(yīng)收賬款投資,減少壞賬損失,但要增加收賬成本。
(2)消極的收賬政策:會(huì)增加應(yīng)收賬款投資,增加壞賬損失,但會(huì)減少收賬費(fèi)用。
對(duì)于采用積極的收賬政策還是消極的收賬政策,企業(yè)需要作出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。通過比較不同信用政策的收益與成本,從而選擇凈收益最高的信用政策。
(二)信用政策的決策方法
應(yīng)收賬款信用政策主要有兩種決策方法,一是總額分析法,二是差額分析法。
1.總額分析法
總額分析法需要計(jì)算各方案的稅前損益,企業(yè)應(yīng)選擇稅前損益最大的方案。具體計(jì)算步驟及公式如下:
稅前損益=收益-成本費(fèi)用
=(銷售收入-變動(dòng)成本)-成本費(fèi)用
=銷售收入-變動(dòng)成本-(應(yīng)計(jì)利息+收賬費(fèi)用+壞賬損失+折扣成本)
(1)應(yīng)計(jì)利息主要包括應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款這三部分資金占用所產(chǎn)生的利息。
①應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本
應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率
②存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息=存貨占用資金(存貨平均余額)×資本成本
③應(yīng)付賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)付賬款占用資金(應(yīng)付賬款平均余額)×資本成本
(2)折扣成本=賒銷額×折扣率×享受折扣的客戶比率
2.差額分析法
差額分析法需要計(jì)算各方案增加的收益,也就是一個(gè)差額。若稅前損益增加>0,則企業(yè)應(yīng)改變信用政策;若稅前損益增加<0,則企業(yè)不應(yīng)改變信用政策。
稅前損益增加=收益增加-成本費(fèi)用增加
=(增加的銷售收入-增加的變動(dòng)成本)-成本費(fèi)用增加
=增加的銷售收入×(1-變動(dòng)成本率)-成本費(fèi)用增加
其中,成本費(fèi)用的增加主要包括實(shí)施信用政策成本的增加、占用資金的應(yīng)計(jì)利息的增加、收賬費(fèi)用和壞賬損失的增加、折扣成本的增加(若提供現(xiàn)金折扣時(shí))。

應(yīng)收賬款的監(jiān)控

企業(yè)監(jiān)控應(yīng)收賬款的工具主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(或平均收賬期)、賬齡分析法、應(yīng)收賬款賬戶余額的模式和ABC分析法等。
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