攤余成本的計(jì)算方法是怎樣的?期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計(jì)攤銷額-已發(fā)生的減值損失該攤余成本實(shí)際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價(jià)值。想要了解更多的考生快和高頓小編一起看一下吧!

攤余成本

一、攤余成本的計(jì)算方法是怎樣的?

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本:

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上(或減去)采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;

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(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計(jì)攤銷額-已發(fā)生的減值損失該攤余成本實(shí)際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價(jià)值。攤余成本實(shí)際上是一種價(jià)值,它是某個(gè)時(shí)點(diǎn)上未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。

①實(shí)際利率法攤銷是折現(xiàn)的反向處理。

②持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現(xiàn)金流入(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)- 本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

③應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)

④未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額=(每一期的長(zhǎng)期應(yīng)付款的期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額)×實(shí)際利率

⑤未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長(zhǎng)期應(yīng)收款的期初余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額)×實(shí)際利率

二、攤余成本的定義

攤余成本是用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ),投資的成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果。

一般情況下,攤余成本等于其賬面價(jià)值,但也有兩種特殊情況:

(1)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)??晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)等以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn),若僅僅是公允價(jià)值的暫時(shí)性下跌,那么計(jì)算可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本時(shí),不需要考慮公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目的金額,此時(shí)攤余成本不等于賬面價(jià)值。

(2)貸款。已經(jīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款,攤余成本也不等于賬面價(jià)值,因?yàn)槠鋽傆喑杀疽由蠎?yīng)收未收的利息。


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