標(biāo)準(zhǔn)成本的制定
標(biāo)準(zhǔn)成本包括用量標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)兩部分。
用量標(biāo)準(zhǔn)的潛在來源主要有歷史經(jīng)驗、工藝研究及生產(chǎn)操作人員的意見。雖然歷史備驗?zāi)軌驗橹贫?biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)，但由于工序常常不能高效地運行，若采用依據(jù)歷史數(shù)據(jù)得出的投入產(chǎn)出關(guān)系，很可能導(dǎo)致低效狀況長期持續(xù)下去;工藝上的標(biāo)準(zhǔn)往往過于嚴(yán)格，操作人員很可能無法達(dá)到，僅能作為參考;操作人員負(fù)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任，他們理應(yīng)在制定標(biāo)準(zhǔn)的過程中擔(dān)任重要角色。
制定價格標(biāo)準(zhǔn)是生產(chǎn)、采購、人事和會計部門的共同責(zé)任。生產(chǎn)部門確定對投入原材料的質(zhì)量需求;采購部門有責(zé)任以最低的價格購買符合質(zhì)量要求的原材料;人事部門必領(lǐng)考慮采購人員的薪酬和勝任資格等;會計部門負(fù)責(zé)記錄價格標(biāo)準(zhǔn)并編制報告，以便將實際業(yè)績與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。
產(chǎn)品成本由直接材料、直接人工和制造費用三個項目組成。無論是確定哪一個項目的標(biāo)準(zhǔn)成本，都需要分別確定其用量標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)，兩者的乘積就是每一成本項目的標(biāo)準(zhǔn)成本，將各項目的標(biāo)準(zhǔn)成本匯總，即得到單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。其計算公式為：
單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本=直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本+直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本+制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本
