按預(yù)收/合同負(fù)債不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎？此題答案第二步，確認(rèn)收入的7500如何得來的？

\n//glive.gaodun.com/upload/2949681/672e987de54e80331537f10e2fac21043128a645\n\n//glive.gaodun.com/upload/2949681/c1e52dac2fcb36d1b5be68e0830466892f0dedda\n\n//glive.gaodun.com/upload/2949681/02f6b32b2128b79dcafdcec2291b835a34f31cd9\n老師，關(guān)于這個(gè)題，我有兩個(gè)疑問。第一張圖片是題，第二張圖片是答案，第三張圖片是教材。問題1：按照教材來講，預(yù)收/合同負(fù)債不是應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的嗎？問題2：這個(gè)答案的第二步，確認(rèn)收入的數(shù)據(jù)（7500）是從哪里取得？

寶同學(xué)
2021-06-23 14:33:44
閱讀量 814
  • 戴老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    和藹可親 考點(diǎn)抓手 深入淺出 層層剖析
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于按預(yù)收/合同負(fù)債不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎？此題答案第二步，確認(rèn)收入的7500如何得來的？我的回答如下：

    同學(xué)你好

       1、同學(xué)的理解是正確的，但是一般題目中一定會告知預(yù)收款項(xiàng)和合同負(fù)債在收到錢時(shí)是否繳納稅款，根據(jù)題目表述進(jìn)行會計(jì)處理，所以一般預(yù)收和合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)都屬于0，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

       2、題目中明確告知15000屬于兩年支付對價(jià)享有的服務(wù)期間，而經(jīng)過一年之后，所以需要確認(rèn)1/2的收入，所以7500=15000/2.

    老師這樣解釋可以理解嗎？有問題及時(shí)溝通，加油~


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 18:02:45
  • 收起
    寶同學(xué)學(xué)員追問
    老師 對于我提的第一個(gè)問題我還是有點(diǎn)不明白，您說一般會確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但這道題為什么不確認(rèn)遞延所得稅？
    2021-06-24 09:07:11
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    這道題主要是因?yàn)轭}干中，已經(jīng)規(guī)定了假設(shè)條件“稅法規(guī)定，計(jì)算所得稅時(shí)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)作為計(jì)稅時(shí)點(diǎn)。”即稅法和會計(jì)一直，那么就不存在暫時(shí)性差異了。

    2021-06-24 19:04:56
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其他回答

  • 丹同學(xué)
    遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)問題
    • 孫老師
      第一題，對預(yù)計(jì)可能退回的部分應(yīng)當(dāng)在銷售當(dāng)月末計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，分錄為
      　　借：主營收入 50
      　　貸：主營成本 40
      　　預(yù)計(jì)負(fù)債 10
      　　但在資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整的其實(shí)是往年的報(bào)表，為了避免這些調(diào)整與當(dāng)年的混淆，所以通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整，可以設(shè)做二級明細(xì)如以前年度損益調(diào)整——主營收入。
      　　再說遞延稅項(xiàng)問題，付退回條件的銷售，只有貸實(shí)際退回時(shí)才能沖減銷售額，也就是說企業(yè)計(jì)提的可能退回產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債是沒有稅法基礎(chǔ)的，稅法不承認(rèn)。企業(yè)按照100萬的利潤繳納所得稅，但是會計(jì)利潤只有90萬。實(shí)際繳納的25萬較會計(jì)利潤計(jì)算的所得稅費(fèi)用22.5有差異，多交的部分就調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)。第1題因?yàn)檠a(bǔ)提了預(yù)計(jì)負(fù)債，所以對應(yīng)產(chǎn)生的遞延所得稅問題，分錄
      　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
      　　貸： 以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 2.5

      　　應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用是兩回事，稅法對企業(yè)所得稅的計(jì)算與企業(yè)會計(jì)利潤得出的費(fèi)用常有差異，但應(yīng)交所得稅計(jì)算出來都是準(zhǔn)確數(shù)字并有強(qiáng)制性，不向會計(jì)利潤由于涉及許多估計(jì)、調(diào)整有調(diào)整的空間。
      　　第2個(gè)題是因?yàn)楸静辉摯_認(rèn)的收入確認(rèn)了，需要沖回，相應(yīng)產(chǎn)生的利潤也要沖回。因此，沖回利潤部分的所得稅費(fèi)用也要調(diào)減。
      　　由于錯誤確認(rèn)收入時(shí)，即與稅法規(guī)定有差異，稅法規(guī)定這種情況尚未確認(rèn)收入，所以企業(yè)當(dāng)時(shí)做了分錄
      　　借：所得稅費(fèi)用 100
      　　貸：遞延所得稅負(fù)債 100（如果與稅務(wù)計(jì)算無差異，此處是應(yīng)交所得稅100）
      　　所以在改回來的時(shí)候把上面這個(gè)分錄又沖回來，由于是調(diào)整往年，用的是以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用
  • M同學(xué)
    請問遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債是如何確認(rèn)的。
    • 陳老師
      1.遞延所得稅資產(chǎn)
      拿應(yīng)收賬款打比方會計(jì)上計(jì)提壞賬----其他的跌價(jià)也是個(gè)道理稅法不允許計(jì)提這樣就形成一個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)即借 遞延所得稅資產(chǎn)貸所得稅分錄的意思就是說你減少所得稅稅法不認(rèn)可.但會計(jì)上是要按照會計(jì)準(zhǔn)則做所得稅方面是按照稅法確認(rèn).
      遞延所得稅資產(chǎn)一般企業(yè)應(yīng)該主要是由跌價(jià)引起的.
      2.遞延所得稅負(fù)債
      再比如交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬元(即原始購買成本)，賬面價(jià)值2500萬元(按照會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益1500萬元)，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1500萬元；
      .因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1500。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
      分錄如下： 借：所得稅費(fèi)用 150025%=375
      貸：遞延所得稅負(fù)債 375
      即會計(jì)上確認(rèn)的投資收益1500萬元稅法不認(rèn)可 但會計(jì)做賬還得按照會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法差異通過遞延所得稅負(fù)債科目進(jìn)行調(diào)節(jié).
  • 點(diǎn)同學(xué)
    遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債如何區(qū)分，什么情況下要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？什么情況下確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？
    • 劉老師
      同學(xué)你好！ 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
    • 點(diǎn)同學(xué)
      負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
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