計算的免抵稅額為什么需要算城建稅呢？

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• 紅同學(xué)
  計算出口退稅的增值稅時，當(dāng)期免抵稅額需要計算城建稅是怎么回事哪些項目是要計算城建稅和教育附加呢
  • 邵老師
    借計提城建稅.教育費附加 0.12 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
    貸 0.07 應(yīng)交稅金-城建稅
    0.03 其他應(yīng)交款-教育費附加
    0.02 其他應(yīng)交款-地方教育附加
• R同學(xué)
  計算出口退稅的增值稅時，當(dāng)期免抵稅額需要計算城建稅是怎么回事？哪些項目是要計算城建稅和教育附加呢？
  • 陳老師
    財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)國務(wù)院正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。當(dāng)時，該政策是針對生產(chǎn)型內(nèi)資出口企業(yè)而言，對當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。出口企業(yè)每月應(yīng)依據(jù)國稅局退稅機關(guān)已審批確認(rèn)的當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中，第二十五欄“當(dāng)期免抵稅額”所列的稅額進行賬務(wù)處理，并計算繳納稅費。可以看出，計算當(dāng)期稅費的稅基不僅包括出口企業(yè)當(dāng)期繳納的增值稅額以及查補的稅款，還包括當(dāng)期國稅局退稅機關(guān)已審批的“免抵”稅額。而“免抵”稅額作為計算稅費的稅基，往往被出口企業(yè)所忽視。多數(shù)企業(yè)認(rèn)為，國稅局退稅機關(guān)審批的“免抵”稅額對企業(yè)來講作用不大，只有退稅才能讓企業(yè)見到資金回流的好處，因而，企業(yè)通常不在賬面反映，或是在賬面反映了也不計提稅費。根據(jù)《稅收征管法》第六十四條規(guī)定，納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。因此，對出口企業(yè)尤其是剛剛涉及稅費繳納的外資出口企業(yè)來講，應(yīng)當(dāng)注意規(guī)避涉稅風(fēng)險。
    
    《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅及教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）規(guī)定：經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城建稅和教育費附加?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知》（國稅發(fā)〔1994〕38號）規(guī)定“對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否開征城建稅和教育費附加，應(yīng)按照國務(wù)院將要下發(fā)的通知執(zhí)行，在國務(wù)院沒有明確規(guī)定之前，暫不征收。”因而，從2010年12月1日起，對于外資企業(yè)的“免抵額”按財稅〔2005〕25號文件規(guī)定計算申報繳納城建稅。
• l同學(xué)
  免抵稅額是個什么概念？為什么在算城建稅的時候要加上
  • 谷老師
    免抵稅額，是免抵退稅額與應(yīng)退稅額的差額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業(yè)沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內(nèi)銷部分的增值稅，是因為一個是應(yīng)退、一個是應(yīng)交，所以抵掉了，但是退稅部分對應(yīng)的城建稅不予退還，那么內(nèi)銷部分的增值稅應(yīng)交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。
    　　由此可見，當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留抵稅額，更不是企業(yè)次月的期初留抵稅額。
    　　是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額，也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。