此題中為什么遞延所得稅負(fù)債不計入所得稅費用？

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• 淡同學(xué)
  遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債是什么關(guān)系呢，為什么計算遞延所得稅的公式不減去遞延所得稅費用呢？
  • 姜老師
    可以這樣理解。具體來說，會存在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債完全就是因為“會計”與“稅法”兩者之間在處理業(yè)務(wù)時存在的差異所導(dǎo)致的。應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅，體現(xiàn)的是稅法，所得稅費用體現(xiàn)的是會計，遞延所得稅是在做納稅調(diào)整產(chǎn)生的，遞延所得稅資產(chǎn)可理解為當(dāng)期多繳納稅的稅款，導(dǎo)致應(yīng)交稅費增加，以后期間可以少納稅，遞延所得稅負(fù)債可理解為導(dǎo)致當(dāng)期少繳納稅款，導(dǎo)致應(yīng)交稅費減少，以后期間會多納稅款。 仍然是先算所得稅，再做轉(zhuǎn)利潤分配的分錄。你“所得稅費用”最后仍然要轉(zhuǎn)入“本年利潤”，無非你在算所得稅費用之前先計算出五年內(nèi)補(bǔ)虧后是否還有多余的利潤總額，這一步直接按一下計算器就可以算出來的，何必要通過做分錄才看出呢
  • 淡同學(xué)
    明白了，就是說“遞延所得稅資產(chǎn)”，并不是我們平時所說的資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債也一樣，那么他們做會計分錄時，借貸方向為什么是一致的呢。
  • 姜老師
    比如這個例子
  • 淡同學(xué)
    遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)科目，只是把以后的稅先交了，以后有可能抵減要交的稅。 遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債科目，只是以后要交的稅還沒交，以后可能要交稅。 借貸方向是不一樣的。
  • 姜老師
    好的，謝謝老師
  • 淡同學(xué)
    不客氣，如果問題已解決請給五星好評
• 王同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都計入所得稅費用嗎
  • 趙老師
    不是的。比如可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動計入其他綜合收益，相應(yīng)的確認(rèn)的遞延所得稅就計入其他綜合收益，它們計入的科目是直接對應(yīng)的。
• F同學(xué)
  為什么是加上遞延所得稅負(fù)債，減少遞延所得稅資產(chǎn)而不是增加遞延所得稅資產(chǎn)減少遞延所得稅負(fù)債
  • 陳老師
    遞延所得稅資產(chǎn)是已經(jīng)繳納了所得稅，但未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)。 遞延所得稅負(fù)債是還未繳納所得稅，但未來預(yù)計要繳納的所得稅負(fù)債。 1、“遞延所得稅費用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)”這個公式不完整，應(yīng)該是： 遞延所得稅＝(期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債)－(期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)) 而且不包括影響所有者權(quán)益、商譽(yù)等項目的遞延所得稅。要理解這個公式，做一下會計分錄： 確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債時，是：借：所得稅費用—遞延所得稅貸：遞延所得稅負(fù)債 2、確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)時，是：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用—遞延所得稅 那么遞延所得稅費用就等于“所得稅費用—遞延所得稅”科目的借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額，其實也就當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額減去當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。