問：我公司為香港投資的企業(yè)，從香港公司借款，需要支付利息，享受中國和香港稅收協(xié)定的優(yōu)惠稅率。由于我公司在支付利息時(shí)需要代扣代繳所得稅，香港公司應(yīng)提供其香港注冊(cè)證明，還是必須每年由香港稅務(wù)局出具“香港特別行政區(qū)居民身份證明書”，才能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知（國稅函[2007]403號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《安排》第十一條利息條款規(guī)定，香港居民無論是企業(yè)還是個(gè)人從內(nèi)地取得的利息收入，按7%稅率在內(nèi)地交納利息所得稅。為防止對(duì)《安排》的濫用，對(duì)構(gòu)成香港臨時(shí)居民，但同時(shí)仍為第三方永久性居民的，或香港居民個(gè)人已失去其香港永久性居民身份，成為第三方居民的，不享受《安排》待遇。
對(duì)香港居民個(gè)人或法人從內(nèi)地取得的其他形式的利息收入，可由其扣繳義務(wù)人憑相關(guān)資料（居民身份證明、產(chǎn)生利息收入的合同等相關(guān)資料），向利息發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《安排》優(yōu)惠待遇，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按《安排》規(guī)定稅率辦理相關(guān)征稅事宜。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]124號(hào)）第九條規(guī)定，在按本辦法第十條規(guī)定提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)時(shí)，納稅人應(yīng)填報(bào)并提交以下資料：
（一）《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表》；
（二）《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表》（分別企業(yè)和個(gè)人填報(bào)，見附件3和附件4）；
（三）由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；
（四）與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明；
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。
在按前款規(guī)定提交資料時(shí)，非居民可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，但應(yīng)報(bào)告接受的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和接受時(shí)間。
依據(jù)上述規(guī)定，香港居民無論是企業(yè)還是個(gè)人從內(nèi)地取得的利息收入，按7%稅率在內(nèi)地繳納利息所得稅。對(duì)香港居民個(gè)人或法人從內(nèi)地取得的其他形式的利息收入，應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供居民身份證明（包括稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局以下列方式之一出具的稅收居民身份證明）、產(chǎn)生利息收入的合同等相關(guān)資料。否則，不享受《安排》待遇。