問:在新會計(jì)準(zhǔn)則下,低值易耗品的價(jià)值應(yīng)規(guī)定為多少呢?
低值易耗品指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護(hù)用品以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。其特點(diǎn)是單位價(jià)值較低,或使用期限相對于固定資產(chǎn)較短(通常指一年以內(nèi)),在使用過程中保持其原有實(shí)物形態(tài)基本不變。在具體管理時(shí),在界定固定資產(chǎn)和低值易耗品覺得很難區(qū)分。企業(yè)是不是需要編制一個(gè)固定資產(chǎn)目錄來規(guī)定是否屬于固定資產(chǎn)呢?這個(gè)目錄是否就是企業(yè)的固定資產(chǎn)卡片呢?
現(xiàn)行會計(jì)制度對于固定資產(chǎn)的規(guī)定和稅法對固定資產(chǎn)的規(guī)定有沒有沖突,對稅務(wù)尤其增值稅方面有何影響?
答:現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度和現(xiàn)行稅法對固定資產(chǎn)的定義是一樣,而低值易耗品同樣也都指未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。因此,企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)是屬于固定資產(chǎn)還是屬于低值易耗品根據(jù)稅法和企業(yè)會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定判斷。從稅務(wù)的角度分析,企業(yè)購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,而與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的低值易耗品,購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。企業(yè)所得稅方面,固定資產(chǎn)的扣除要通過計(jì)提折舊,按規(guī)定分若干年在稅前扣除,而低值易耗品可一次性扣除。