問:我公司計劃購買廠區(qū)附近一塊個人擁有土地使用權(quán)的土地,協(xié)商價款為500萬元,其他費(fèi)用由公司承擔(dān),請問:1、購買個人使用的土地支付的500萬元沒有任何發(fā)票,是否符合有關(guān)規(guī)定?2、辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,還需要繳納那些費(fèi)用?款項是支付給土地管理部門還是支付給個人呢?3、其他有關(guān)不利于公司因素的考慮?
答:1、中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例
中華人民共和國國務(wù)院令第55號
第二條 國家按照所有權(quán)與使用權(quán)分離的原則,實(shí)行城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓制度,但地下資源、埋藏物和市政公用設(shè)施除外。前款所稱城鎮(zhèn)國有土地是指市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)屬于全民所有的土地(以下簡稱土地)。
第三條 中華人民共和國境內(nèi)外的公司、企業(yè)、其他組織和個人,除法律另有規(guī)定者外,均可依照本條例的規(guī)定取得土地使用權(quán),進(jìn)行土地開發(fā)、利用、經(jīng)營。
第四條 依照本條例的規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用者,其使用權(quán)在使用年限內(nèi)可以轉(zhuǎn)讓、出租、抵押或者用于其他經(jīng)濟(jì)活動,合法權(quán)益受國家法律保護(hù)。
符合上述規(guī)定的土地使用者,其使用權(quán)在使用年限內(nèi)可以轉(zhuǎn)讓,其合法權(quán)益受國家法律保護(hù)。但對購買該土地的貴公司沒有任何發(fā)票是不可以入賬和進(jìn)行攤銷的。建議您到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票作為入賬憑據(jù)。
2、主要涉及以下稅種:
土地增值稅(出讓方)
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其細(xì)則的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人, 為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人), 應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額,按適用稅率計算繳納土地增值稅。
營業(yè)稅及附加(出讓方)
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的通知(國稅發(fā)[1993]149號)的規(guī)定,土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為,應(yīng)當(dāng)按成交價格的5%計算繳納營業(yè)稅。
同時按繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。
印花稅(雙方):根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅[2006]162號)第三條規(guī)定,對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。據(jù)此雙方按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅。
契稅(買方):根據(jù)現(xiàn)行契稅政策規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)繳納契稅。按成交價格(合同)和當(dāng)?shù)剡m用稅率計算繳納契稅。
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