全面推開營改增試點(diǎn)后，筆者注意到，落實(shí)自主就業(yè)退役士兵及重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策存在問題，需要國稅和地稅部門通力合作，才能解決。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅；對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元。
對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，稅收優(yōu)惠政策規(guī)定與對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的規(guī)定類似。對雇傭這類人員的單位，所給稅收優(yōu)惠政策也與雇傭自主就業(yè)退役士兵的規(guī)定大致相同。
營改增后，有關(guān)政策執(zhí)行中遇到問題。
受理備案的機(jī)關(guān)變更。營改增前，由于扣減稅費(fèi)的*9順序是營業(yè)稅，地稅機(jī)關(guān)是受理有關(guān)優(yōu)惠政策備案的機(jī)關(guān)。營改增后，扣減稅費(fèi)的*9順序變?yōu)樵鲋刀?，受理備案的機(jī)關(guān)應(yīng)變?yōu)閲悪C(jī)關(guān)。但由于5月1日前地稅機(jī)關(guān)已對有些申請受理備案，需要兩家相互溝通備案信息，才能避免納稅人作重復(fù)勞動。
國地稅如何協(xié)作做好依次扣減?，F(xiàn)在，增值稅與附加稅費(fèi)分屬國稅和地稅管理，而上述優(yōu)惠政策在操作時(shí)強(qiáng)調(diào)依次扣減，即必須按稅種順序扣減。由于營改增在年度中間開始實(shí)施，不少符合條件的納稅人已經(jīng)開始享受營業(yè)稅扣減的優(yōu)惠。這種情況下，如果國地稅之間的協(xié)作不到位，上述人群的稅收優(yōu)惠政策就很難落實(shí)。
為解決這些問題，筆者建議國地稅要定期通報(bào)有關(guān)信息，并協(xié)同操作。當(dāng)前，地稅機(jī)關(guān)要將已經(jīng)備案及今年已經(jīng)扣減營業(yè)稅的企業(yè)情況通報(bào)國稅機(jī)關(guān)，國稅部門要在地稅已扣減營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，在結(jié)存額度內(nèi)扣減增值稅。到年末，如仍有可扣減額度，分情況作如下處理：對企業(yè)所得稅屬地稅管轄的納稅人，將可扣減額度通報(bào)地稅機(jī)關(guān)，地稅機(jī)關(guān)在國稅機(jī)關(guān)通報(bào)的可扣減額度內(nèi)依次扣減城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。對企業(yè)所得稅屬國稅管轄的企業(yè)，國稅機(jī)關(guān)可先判斷可扣減余額是否大于已扣減的增值稅、營業(yè)稅所產(chǎn)生的附加稅費(fèi)。如可扣減余額大，將可扣減附加稅費(fèi)的額度通報(bào)地稅機(jī)關(guān)，余額在國稅機(jī)關(guān)扣減企業(yè)所得稅；如可扣減余額小，只需將可扣減余額通報(bào)地稅機(jī)關(guān)，由地稅機(jī)關(guān)依次扣減附加稅費(fèi)。
從長遠(yuǎn)來看，國地稅應(yīng)數(shù)據(jù)共享互通。上述方法畢竟效率低且易出錯(cuò)，建議國家稅務(wù)總局在今后修訂“金三”系統(tǒng)時(shí)考慮國地稅的信息共享及數(shù)據(jù)互通。
本文來源：中國稅務(wù)報(bào)；作者：王亞軍 吳偉強(qiáng)