稅優(yōu)健康險試點全國擴圍 或成個稅“抵扣”基礎(chǔ)
8月29日，在第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議上，財政部部長肖捷作了《國務院關(guān)于今年以來預算執(zhí)行情況的報告》(下稱《報告》)，談及下一步繼續(xù)深化財稅體制改革時，肖捷表示正在“研究推進個人所得稅改革”。
從全國兩會提出的“個稅改革正在設(shè)計和論證”，到如今“個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案”通過。半年時間，個稅改革的相關(guān)配套措施正在相繼落地。
不過，對于大眾普遍關(guān)心的教育、醫(yī)療、住房等基本生活開支是否納入抵扣范圍，官方并未公布。多位接受采訪的財稅人士認為，個稅改革目前的一大進展是，商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策已經(jīng)推廣到全國，下一步個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點將啟動。
“個稅改革比較復雜，年內(nèi)出臺改革方案的可能性并不大。但稅優(yōu)健康險和收入財產(chǎn)信息的相繼推出，表明中央在個稅改革上的探索已經(jīng)向前邁出一大步，接下來的個稅改革也有望加速進行。”一位財稅人士告訴記者。
由于未來個稅改革方向為綜合計征，因此，個人或家庭有關(guān)開支抵扣將成為必然，而稅優(yōu)健康險全國試點抵扣的意義即在于，全國的稅務系統(tǒng)在個稅領(lǐng)域或?qū)㈤_始第一次“抵扣實踐”。
抵扣要有稅優(yōu)識別碼
雖然以教育、醫(yī)療、住房等為核心的基本生活開支還未納入個人所得稅的具體抵扣細則中，但與之相關(guān)的配套改革已經(jīng)在穩(wěn)步推進。
在國務院第169次常務會議上，中央決定將商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱“稅優(yōu)健康險”）由原來的31個中心城市試點方案，推向全國實施。
隨后，財政部、稅務總局、保監(jiān)會發(fā)布通知，決定從7月1日起，購買商業(yè)健康保險可以抵扣個稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。也就是說，購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品個人支付的保費，可在計算個人所得稅時，按照每人每年2400元（每月200元）限額據(jù)實扣除。
稅務總局稅收科研所所長李萬甫在接受采訪時表示，商業(yè)健康險個人所得稅優(yōu)惠政策涉及的自然人人數(shù)眾多，隨著參保人數(shù)不斷增多，減稅政策將增強納稅人的“獲得感”。
據(jù)悉，2016年1月1日，中央在北京、上海、天津、重慶等4個直轄市以及各省、自治區(qū)自行選擇一個城市，共31個城市先行進行商業(yè)健康險個人所得稅優(yōu)惠政策試點。
試點一年來，政策推動了多層次醫(yī)療體系構(gòu)建，改善了人民群眾健康保障水平。值得注意的是，并不是所有以“商業(yè)健康險”為名義銷售的保險產(chǎn)品都能享受優(yōu)惠。
記者了解到，目前能夠享受稅收優(yōu)惠的商業(yè)健康險，具有稅務總局和保監(jiān)會要求的“稅優(yōu)識別碼”標識。
所謂稅優(yōu)識別碼主要是指，個人通過保險公司購買商業(yè)健康險產(chǎn)品，保險公司與商業(yè)保險信息平臺實行信息交換，由平臺按照“一人一單一碼”原則，生成稅優(yōu)識別碼并發(fā)送給保險公司，保險公司將稅優(yōu)識別碼打印在保單憑證上。
稅務總局稅收科學研究所研究員李平介紹，稅優(yōu)識別碼是納稅人享受商業(yè)健康險個稅優(yōu)惠的主要依據(jù)，簡單地說，就是納稅人購買一款健康保險產(chǎn)品，能不能享受稅收優(yōu)惠，就看保單上是否標注稅優(yōu)識別碼。
對納稅人來說，要想獲得抵扣，需要購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險并取得“稅優(yōu)識別碼”。“如果沒有‘稅優(yōu)識別碼’，也就不能參與上述每月200元的抵扣標準。”李平說。
個稅啟動“破冰”之旅
個人購買商業(yè)保險可以在個人所得稅方面享受優(yōu)惠，這被認為是個人所得稅發(fā)展史上的一次政策“破冰”。
李萬甫在接受采訪時表示，目前我國商業(yè)健康險在個人所得稅前扣除的數(shù)額是免稅，不是稅收遞延，個人領(lǐng)取保險金時也不征稅。
他介紹，當前一些發(fā)達國家個人所得稅政策規(guī)定，個人在購買保險時可以不征稅，但在領(lǐng)取保險金、退休金時要征稅，從這個角度看，我國個稅政策更為優(yōu)惠。
2011年9月1日起，我國個稅免征額從2000元調(diào)至3500元，工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%。
國家稅務總局所得稅司司長鄧勇認為，在此之前，個人購買商業(yè)保險所得稅并沒有優(yōu)惠，和其他抵扣項目相比，稅優(yōu)健康險盡管抵扣的額度并不大，但意義深遠。
舉例來說，張某購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付3000元，那么他當年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。
如果張某月收入3500元（扣除三險一金后的收入，下同），投保前：按照目前3500元的個稅免征額，張某不需要繳納個稅；投保后：每月扣除200元，每月3300，也沒有到納稅的標準，仍不需要繳納個稅。也就是說如果一個人的月收入在3500元或以下，那么上述政策對其收入不會產(chǎn)生影響。
假設(shè)張某月收入5200元，投保前：每月應納稅所得額5000-3500=1700元，此時適用10%的稅率，其應繳納個人所得稅為75元；投保后：張某每月在稅前再扣除200元，其應納稅所得額為5200-3500-200=1500元，此時稅率適用3%，其需要繳納的個稅為45元，比沒有扣除前省去30元。
依此計算，上述政策對于高收入的群體來說，其減免的稅負將更加大，尤其是對于處于累進稅額邊緣的納稅人。“但值得注意的是，高收入人群減負1000元和中低收入減負100元所產(chǎn)生的效果并不相同，因此不能簡單從數(shù)字上做判斷，還是要看政策本身對稅制結(jié)構(gòu)的改革。”8月25日，北京一位地稅系統(tǒng)人士告訴記者。
事實上，由于我國個人所得稅采取超額累進計算模式，個人所得稅的推進按照修法先行、分步實施的原則，在“增低、擴中、調(diào)高”的總原則下，“擴中”也就是減輕中等收入群體稅收負擔將先行推進。
從稅制設(shè)計角度如何實現(xiàn)減輕中等收入群體稅收負擔？
此前，肖捷透露，改革的基本考慮是將工資薪酬、勞務報酬、稿酬等部分收入項目實行按年匯總納稅；對利息、股息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本性所得考慮繼續(xù)按現(xiàn)行的分類計征方式征稅。“建立基本扣除加專項扣除的機制，適當增加專項扣除”。肖捷說。
統(tǒng)計資料顯示，在我國個稅收入中，有近70%的人群屬于工薪階層，其個稅主要通過企業(yè)單位扣繳。
本文來源：中國經(jīng)營網(wǎng)