面對檢查，企業(yè)不僅十分配合，而且財務(wù)資料幾乎沒有破綻；面對疑問，企業(yè)解釋環(huán)環(huán)相扣，看似十分合理。近日，記者從上海市國稅局第五稽查局了解到這樣一起借進口加工之名，行逃避繳稅之實的案例。
初次檢查
企業(yè)十分配合，財務(wù)資料幾無破綻
“當時我們接到一封舉報信，反映上海森磊鞋業(yè)公司（以下簡稱森磊鞋業(yè)）利用虛假海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下稱海關(guān)完稅憑證）抵扣，以逃避繳納稅款。”上海市國稅局第五稽查局檢查人員回憶道。
森磊鞋業(yè)成立于2001年3月15日，注冊資本50萬元，主要從事皮鞋設(shè)計、加工、制造、銷售等，為增值稅一般納稅人。第五稽查局立即成立專案組，對該公司2009年~2011年收入和稅負情況展開分析。檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司連續(xù)3年出現(xiàn)負利潤，稅負率明顯偏低。與此同時，該公司出口激增，進口報關(guān)地異常。
帶著案頭分析疑點，專案組來到了該公司，其法定代表人王偉國接待了檢查人員，他說，自己一直守法經(jīng)營，依法納稅，聲稱公司不會存在任何涉稅違法問題。王偉國還一再囑咐公司財務(wù)人員，要積極提供資料，配合檢查工作。檢查人員在短時間內(nèi)就獲取了該公司2009年~2011年的財務(wù)資料。檢查人員從業(yè)務(wù)流程、結(jié)算方式、資金流等方面入手，對該公司3年間的進口業(yè)務(wù)往來情況實施重點檢查。但從財務(wù)賬簿資料中，檢查人員并未發(fā)現(xiàn)重大問題。“考慮到該公司迅速提供財務(wù)資料這一舉動，其會計資料上應(yīng)該不會有破綻。”經(jīng)過討論，專案組微調(diào)了檢查思路，決定從核實已抵扣的海關(guān)完稅憑證上尋求突破。
再次檢查
解釋環(huán)環(huán)相扣，供應(yīng)商竟如此“慷慨”？
專案組分析發(fā)現(xiàn)，19份已抵扣的海關(guān)完稅憑證價稅合計1370余萬元，稅款合計200萬元。其中，9份涉及上海浦東、金山和吳淞海關(guān)，10份涉及外地的嘉興、廣州、寧波和蘇州等7個口岸。
19份海關(guān)完稅憑證均來自同一個境外供應(yīng)商，為何選擇不同的報關(guān)口岸？面對檢察人員的疑問，森磊鞋業(yè)相關(guān)人員解釋稱，該公司與香港客戶合作生產(chǎn)某款歐洲女鞋。外商下訂單后，該公司根據(jù)訂單計算所需的原材料數(shù)量并告知外商，由外商自行尋找原材料的境外供應(yīng)商。原材料一般從印度和新加坡進貨，直接從深圳汽運至上海。整個過程中，該公司不參與進口業(yè)務(wù)，與進出口公司不發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，不承擔境內(nèi)外的運輸費用。原材料的貨款也是先由外商與供應(yīng)商結(jié)算，再由外商從該公司的銷售款項中扣除。該公司從未直接支付貨款給原材料供應(yīng)商。
種種解釋環(huán)環(huán)相扣，看似合理，但自帶貨源、自行報關(guān)、自行運輸，不見代理、不見供貨貨主、不用匯款，會有如此“慷慨”的供應(yīng)商嗎？
檢查人員決定，查證該公司業(yè)務(wù)的真實性。他們登錄中國海關(guān)網(wǎng)，驗證19份海關(guān)完稅憑證，得到的結(jié)果均為“該報關(guān)單不存在”。檢查人員立即對相關(guān)海關(guān)和外貿(mào)公司展開外圍協(xié)查。海關(guān)均表示，未簽發(fā)過相關(guān)海關(guān)完稅憑證，也無相關(guān)貨物進口信息。外貿(mào)公司也表示，未與該公司有業(yè)務(wù)往來，未簽訂過代理進口協(xié)議，也未提供過海關(guān)專用繳款書。
真相大白
虛構(gòu)進口業(yè)務(wù)，法定代表人被判8年
調(diào)查至此，森磊鞋業(yè)通過虛構(gòu)進口加工業(yè)務(wù)，利用虛假海關(guān)完稅憑證逃避繳納稅款的事實已真相大白。但王偉國仍以“資金流、貨流、發(fā)票流”三流一致，合同等資料齊全為由，否認虛構(gòu)進口業(yè)務(wù)的行為。
專案組檢查人員反復告知其違反稅收法律的后果，并將海關(guān)、外貿(mào)公司協(xié)查結(jié)果呈現(xiàn)后，王偉國最終承認，讓他人為自己虛開19份海關(guān)完稅憑證，偽造相應(yīng)購貨合同和進料單據(jù)，將上述憑證全部用于抵扣稅款的違法事實。
2015年4月，第五稽查局將案件移交司法機關(guān)立案偵查。2016年4月，法院判處森磊鞋業(yè)罰金5萬元，沒收贓款60萬元，法定代表人王偉國被依法判處有期徒刑8年。第五稽查局據(jù)此追繳該公司各類稅款合計460余萬元。
本文來源：中國稅務(wù)報；作者：王泰紅