深圳營改增試點 企業(yè)稅負(fù)明顯下降 曬高招

今年5月1日開始的全面營改增試點已經(jīng)運行近5個月，改革的效果如何？各行業(yè)稅負(fù)只減不增是否落地？深圳作為改革開放的窗口，很具有示范性。深圳市國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴我們：四大試點行業(yè)稅負(fù)全面下降。為成功減負(fù)，深圳試點企業(yè)做了哪些努力，有哪些經(jīng)驗可以借鑒？

“從營改增四大行業(yè)企業(yè)*7的申報數(shù)據(jù)看，經(jīng)過稅企雙方一段時間的共同努力，李克強總理多次強調(diào)的‘確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增’在深圳已經(jīng)實現(xiàn)。”深圳市國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴我們：“根據(jù)我們掌握的數(shù)據(jù)，此次納入營改增的四大行業(yè)均實現(xiàn)了整體減稅。減稅幅度*5的是生活服務(wù)業(yè)，共減稅23.18億元。從細(xì)分的26個子行業(yè)來看，所有行業(yè)也均表現(xiàn)為凈減稅，減稅額*5的3個子行業(yè)分別是商務(wù)服務(wù)業(yè)、保險業(yè)和餐飲業(yè)，凈減稅額分別是16.14億元、1.95億元、1.82億元。改革的紅利得到充分的釋放。”

據(jù)了解，營改增釋放的紅利，不僅僅惠及深圳營改增的四大行業(yè)，也給制造業(yè)等增值稅傳統(tǒng)行業(yè)以及上一輪營改增行業(yè)帶來了新的機遇。僅增加抵扣一項，短短三個月時間，老增值稅納稅人因增加抵扣實現(xiàn)凈減稅16.84億元，上一輪營改增行業(yè)納稅人因增加抵扣實現(xiàn)凈減稅0.58億元?？梢哉f，營改增對盤活地方經(jīng)濟、支持企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展已經(jīng)發(fā)揮出積極的作用，改革紅利正在不斷顯現(xiàn)。

該負(fù)責(zé)人表示，深圳營改增減稅速度不斷加大，從5月和7月兩個月看，各行業(yè)單月稅負(fù)下降幅度平均超過20%，特別是金融業(yè)稅負(fù)由增到減，下降明顯。短短兩個月的時間，企業(yè)銷售收入大幅增長，然而企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)卻顯著下降，主要原因在于企業(yè)取得的可抵扣進(jìn)項大幅增加。其中既有企業(yè)主動適應(yīng)增值稅管理，調(diào)整采購機制以取得進(jìn)項抵扣的因素，也有主管稅務(wù)機關(guān)幫助企業(yè)從供應(yīng)商處合法取得增值稅專用發(fā)票，包括足額取得水電增值稅專用發(fā)票等因素。隨著營改增試點改革不斷推進(jìn)、稅務(wù)機關(guān)改進(jìn)征管和優(yōu)化服務(wù)、持續(xù)宣傳，打通各行業(yè)間增值稅抵扣鏈條后，納稅人進(jìn)項抵扣將更加充分，稅負(fù)將進(jìn)一步下降。

此次營改增試點的四個行業(yè)中部分企業(yè)，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)的稅負(fù)自營改增后確實有明顯變化。屬于建筑業(yè)的深圳建業(yè)工程集團股份有限公司，5月~8月合計申報銷售收入34228.13萬元，合計繳納稅款681.38萬元，與原營業(yè)稅下相比，減輕稅收負(fù)擔(dān)21.27萬元。屬于金融業(yè)的微眾銀行，在[*{5}*]申報季度中，實現(xiàn)減稅128.88萬元。屬于服務(wù)業(yè)的深圳市保安服務(wù)公司自5月營改增以來，已連續(xù)4個月實現(xiàn)了稅負(fù)的下降。該公司的增值稅稅負(fù)水平較營業(yè)稅每月有5%左右的減輕，尤其是6月，稅負(fù)下降幅度達(dá)到了40%。同樣屬于服務(wù)業(yè)的深圳寶利來國際大酒店，8月銷售收入2240.32萬元，應(yīng)納增值稅額25萬元，與繳納營業(yè)稅相比，共減稅107萬元。營改增4個月來，寶利來共減稅322萬元，減稅幅度達(dá)到58.4%。

上述4家企業(yè)稅負(fù)降低效果明顯，他們有什么高招？這4家企業(yè)講述了各自的經(jīng)驗。

很多建筑企業(yè)長期以來財務(wù)管理較為粗放，發(fā)票開具、取得不規(guī)范。營改增后，整個行業(yè)面臨著一場硬仗，有人形象地說建筑業(yè)營改增是塊“難啃的骨頭”。深圳建業(yè)工程集團股份有限公司是深圳本土規(guī)模較大的建筑公司，是深圳市建筑行業(yè)10強企業(yè)之一。該公司承建的項目多次獲獎，施工足跡遍布大江南北。公司總裁翁翕說：“營改增的宏觀意義毋庸置疑，一味擔(dān)心沒有必要。企業(yè)發(fā)展過程中會遇到很多次轉(zhuǎn)折，最關(guān)鍵的是通過自我修煉，在這場戰(zhàn)役中脫穎而出，把硬骨頭烹成佳肴。”

翁翕口中的“修煉”，首先注重橫向發(fā)展，全公司一盤棋。公司目前有財務(wù)人員70余人，這些人作為營改增準(zhǔn)備工作的先頭部隊，各項摸底準(zhǔn)備工作早在一年前就開始了。從今年4月開始，他們圍繞營改增的系列專項工作在全公司展開，業(yè)務(wù)財務(wù)一體協(xié)同管理，全員培訓(xùn)，全體討論，各部門對日常工作進(jìn)行了重新梳理。業(yè)務(wù)流程更新、管理制度修訂、合同范本修訂相繼完成……各項工作在周密的計劃下有條不紊地進(jìn)行，公司上下擰成一股繩，確保了營改增順利完成。其次，注重縱向挖掘，抓住關(guān)鍵點。建筑業(yè)是個充分競爭的行業(yè)，利潤率水平不高，故成本控制是重中之重。該公司設(shè)計了相應(yīng)指標(biāo)，對供應(yīng)商和分包商重新考核，對一般納稅人和小規(guī)模納稅人明確歸類，完善了供應(yīng)商的基礎(chǔ)信息。公司抓住供應(yīng)商報價中一般納稅人和小規(guī)模納稅人報價平衡點測算的關(guān)鍵問題，同時綜合專用發(fā)票取得的時點約定、項目成本分類占比及相應(yīng)供應(yīng)商情況等，對采用一般計稅辦法的項目成本控制提出了應(yīng)對措施。

在營改增初期，公司計財中心副總經(jīng)理余淑明是龍華區(qū)國稅局的常客，她對公司能否順利過渡存在一些擔(dān)心。從異地建安項目增值稅的預(yù)繳、申報的注意事項到企業(yè)臺賬的設(shè)立等等，稅務(wù)人員針對建業(yè)集團的特殊情況，給予一對一的詳細(xì)解釋并給出一些合理化建議。幾個月后，余淑明的心終于放下來了。余淑明指著8月的稅負(fù)測算表透露：“5月~7月期間，集團所有收入均來源簡易計稅的老項目。從8月起，應(yīng)甲方要求，已有部分工程采用了一般計稅辦法，幸而公司早有準(zhǔn)備，不然這些工程可能無法正常進(jìn)行。”

由于理順了供應(yīng)商，專用發(fā)票取得比較順利，目前該公司采取一般計稅辦法的項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額接近銷項稅額。“內(nèi)部管理較為規(guī)范、財務(wù)核算健全的企業(yè)在競爭中確實有優(yōu)勢。”余淑明介紹：“公司在選擇供應(yīng)商時，也特別考慮供應(yīng)商的資格，在同等條件下，優(yōu)先考慮一般納稅人企業(yè)。我們感受到，供應(yīng)商也存在著巨大的轉(zhuǎn)型升級壓力，以后我們的供應(yīng)商也會越來越規(guī)范，這就是所謂的溢出效應(yīng)和內(nèi)生動力吧。”

作為國內(nèi)首家互聯(lián)網(wǎng)民營銀行，深圳前海微眾銀行股份有限公司一直堅持踐行普惠金融并積極探索互聯(lián)網(wǎng)銀行的戰(zhàn)略模式。隨著其貸款規(guī)?？焖僭鲩L，總體資產(chǎn)規(guī)模不斷壯大，盈利能力在業(yè)務(wù)規(guī)?？焖僭鲩L帶動下也進(jìn)一步提高。

金融業(yè)業(yè)態(tài)復(fù)雜，營改增后由5%的營業(yè)稅稅率變?yōu)樵鲋刀?%的稅率，要確保稅負(fù)只減不增有一定難度。微眾銀行財務(wù)企劃部總經(jīng)理朱玲女士表示，“營改增后，金融業(yè)增值稅稅率定為6%，較營業(yè)稅稅率來說上漲了1個百分點，但是增值稅是價外征收，按營業(yè)稅口徑返算的話，名義稅率只增加了0.66個百分點，所以在日常經(jīng)營過程中如能合法取得足夠的專用發(fā)票，稅負(fù)下降是可以實現(xiàn)的”。就此，微眾銀行早在2015年底就組成全行營改增領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，積極宣傳，明確責(zé)權(quán)，并引入第三方會計師事務(wù)所彌補稅務(wù)人員緊缺的不足。今年政策一出臺就在4月制定了詳細(xì)的營改增工作計劃和時間進(jìn)度表，組建項目組，設(shè)置專職的發(fā)票管理崗位，并讓相關(guān)業(yè)務(wù)人員重點針對采購的較大規(guī)模的固定資產(chǎn)和咨詢等服務(wù)，逐筆就已簽訂的合同重新與供應(yīng)商和客戶談判，積極彌補該行無網(wǎng)點經(jīng)營模式、人力投入占比大、科技投入高帶來的客觀不利因素。經(jīng)多方努力，在完整的增值稅抵扣鏈條下，微眾銀行首季度共取得逾450張合法有效的抵扣憑證，實現(xiàn)了稅負(fù)下降，較好地解決了營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題，凸顯了營改增的減稅優(yōu)勢。

與此同時，微眾銀行密切與主管稅務(wù)局溝通，深刻理解到營改增優(yōu)惠政策并不是原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的簡單平移，而且還進(jìn)行了規(guī)范和優(yōu)化。“在前海國稅局‘一對一’的詳盡分析輔導(dǎo)下，我們將原營業(yè)稅享受的優(yōu)惠政策與營改增優(yōu)惠政策進(jìn)行了逐條比對，*9時間按照相關(guān)文件要求辦齊了所有優(yōu)惠備案。”朱玲說。據(jù)統(tǒng)計，微眾銀行首季度申報符合“金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅”及“國債、地方政府債利息收入免征增值稅”兩項優(yōu)惠的銷售額累計達(dá)868.15萬元。

同樣善用優(yōu)惠政策及抵扣機制實現(xiàn)稅負(fù)穩(wěn)中有降的還有深圳市保安服務(wù)公司。

該公司稅負(fù)下降的效應(yīng)是由多方面的因素綜合作用產(chǎn)生的。首先是差額扣除的政策。營改增后基本平移了營業(yè)稅時的差額扣除規(guī)定，納稅人提供安全保護服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)的差額扣除政策執(zhí)行，即支付給員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金可以作為差額在計算應(yīng)納稅額時扣除。

其次是抵扣機制的運用。該公司辦稅員田歌算了一筆賬：“6月之所以能夠取得大量可抵扣的進(jìn)項，就在于公司意識到了增值稅抵扣機制的作用，并有意識地加強了對供應(yīng)商的選擇。通過取得的專用發(fā)票，公司抵扣了46.2萬多元的進(jìn)項稅額，實際繳納增值稅21.4萬元，比測算的營業(yè)稅少了14.6萬元。進(jìn)項抵扣是稅負(fù)下降的最重要原因。”

最后是價內(nèi)價外計稅的區(qū)別。增值稅是價外稅，計算稅款的時候銷售額需要先換算成不含稅價格，再以不含稅價格計稅；而營業(yè)稅是價內(nèi)稅，直接以價稅合計金額乘以稅率，因此同樣的銷售額及稅率情況下，增值稅應(yīng)納稅額會略低于營業(yè)稅。“兩者之間的差異雖然不大，但是以8月的數(shù)據(jù)來說，因為適用稅率相同的銷售額達(dá)到了6844.8萬元，所以單這一項一個月節(jié)省的稅款就有2.6萬元。”田歌喜滋滋地說。

談到營改增給企業(yè)和行業(yè)帶來的更深層次的影響，深圳市保安服務(wù)公司財務(wù)總監(jiān)張溱頗有感觸，“營改增對于安保行業(yè)來說既是挑戰(zhàn)也是契機。一方面，因為增值稅管理方式和營業(yè)稅有所區(qū)別，導(dǎo)致了我們整個財務(wù)部門的工作量加大了不少，但對公司來說也是一個內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)范化的過程。另一方面，營改增也對行業(yè)的競爭態(tài)勢產(chǎn)生了不可忽視的影響。安保行業(yè)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，利潤比較低。營改增后涉及一個差額扣除和開具專票的問題，比如客戶可能要求放棄差額扣除來全額開具增值稅專用發(fā)票，這時候就公司就需要權(quán)衡計稅方法與訂單數(shù)量甚至議價能力等各方面的問題了。要么提升經(jīng)營水平和營利能力，要么和同業(yè)陷入價格戰(zhàn)中去，公司和行業(yè)都需要做出思考。”

“早在營改增前，我們酒店就開始為營改增做準(zhǔn)備。”深圳寶利來國際大酒店財務(wù)經(jīng)理萬晚秀說。

萬晚秀說的“準(zhǔn)備”，一方面，營改增后酒店的經(jīng)營成本很多可以抵扣，比如食品，只要酒店購進(jìn)的原材料可以取得合法的專用發(fā)票或抵扣憑證，就可以抵扣進(jìn)項稅。另一方面，從今年4月開始，寶利來有步驟地優(yōu)化供應(yīng)商，提前梳理酒店所有業(yè)務(wù)，梳理合同，查看哪些上游企業(yè)可以提供專用發(fā)票，哪些供應(yīng)商需要更換等等。

“目前，寶利來90%的供應(yīng)商能開具可抵扣的增值稅專用發(fā)票，這部分原材料可以順利抵扣。在營改增之前，我們采購主要考慮質(zhì)量、價格等因素，現(xiàn)在更傾向質(zhì)量、價格和能否提供增值稅專用發(fā)票三者相結(jié)合。”萬晚秀說，企業(yè)要實現(xiàn)稅負(fù)降低，需要提高內(nèi)部管理水平。不僅要考慮自身營改增后因稅率、計稅方式等調(diào)整所帶來的影響，還需要熟悉新政策對上游行業(yè)的影響，對行業(yè)的稅負(fù)變化進(jìn)行測算，充分考慮可能由此引發(fā)的價格變動，并積極應(yīng)對。同時，也要積極與稅務(wù)機關(guān)保持密切聯(lián)系，確保*9時間掌握政策，及時做好籌劃。

深圳市君合信稅務(wù)師事務(wù)所所長胡綿鵬認(rèn)為，消除或者基本消除重復(fù)征稅是保證納稅人稅負(fù)只減不增的重要措施，也是全面推開營改增稅制改革*5的意義所在。全面實行增值稅單一流轉(zhuǎn)稅制度，打通了增值稅抵扣鏈條，為市場商事主體營造公平中性的稅收環(huán)境，促進(jìn)了社會深度分工協(xié)作，有效釋放創(chuàng)造力，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

胡綿鵬表示，營改增試點實現(xiàn)減負(fù)，完善的稅務(wù)管理制度是基本保障。營改增前期，企業(yè)積極應(yīng)對營業(yè)稅到增值稅的平穩(wěn)過渡，主要著力于進(jìn)銷兩端的涉稅事項，銷售端要解決應(yīng)稅服務(wù)項目適用，包括銷售額的確定、稅率或征收率的適用、發(fā)票開具規(guī)則等事項；采購端則要解決供應(yīng)商選擇，采購項目的增值稅計稅方式、采購價格調(diào)整，獲取發(fā)票的種類等事項。隨著營業(yè)稅到增值稅的順利過渡，企業(yè)的關(guān)注點也轉(zhuǎn)向稅務(wù)管理制度建設(shè)層面上來。

胡綿鵬認(rèn)為，營改增的全面推開，企業(yè)職能部門實體化必將大大促進(jìn)社會化分工。當(dāng)前，出現(xiàn)很多專業(yè)化的業(yè)務(wù)外包型企業(yè)，職能部門實體化將成為一種趨勢。營改增全面推開后實行單一增值稅制度，打通了抵扣鏈條，降低了企業(yè)間交易環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的顧慮，為通過重新規(guī)劃企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和商業(yè)模式，提高生產(chǎn)效率以及稅收籌劃帶來了可能。
本文來源：中國稅務(wù)報