深化改革,激發(fā)活力,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展——《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》解讀之六
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是現(xiàn)代專業(yè)服務(wù)業(yè)的重要組成部分,是完善我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、維護(hù)市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益的重要力量之一。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理工作是我國會(huì)計(jì)管理工作的重要內(nèi)容。扎實(shí)推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)各項(xiàng)改革,充分激發(fā)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)活力,服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局,是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃綱要》)的重要舉措,也是推動(dòng)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康規(guī)范可持續(xù)發(fā)展的必然要求。
一、深化改革,激發(fā)活力,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的重要意義
《規(guī)劃綱要》以“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局為統(tǒng)領(lǐng),牢固樹立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念,緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政中心工作,將注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理作為會(huì)計(jì)管理的重要組成部分,對(duì)大力發(fā)展會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)、推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展作出了重大的全局性的規(guī)劃和安排。
(一)推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的有力保障。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。作為我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要一環(huán),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)鑒證等活動(dòng)能夠有效提高國民經(jīng)濟(jì)信息特別是會(huì)計(jì)信息的透明度和可信度,對(duì)維護(hù)市場(chǎng)秩序和經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定、優(yōu)化社會(huì)資源配置具有重要的促進(jìn)和保障作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)既是信息經(jīng)濟(jì),也是信用經(jīng)濟(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)越重要,對(duì)行業(yè)發(fā)展與監(jiān)管的要求也就越高。自1980年我國恢復(fù)重建注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來,伴隨著《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及系列配套規(guī)章制度的頒布實(shí)施,特別是經(jīng)過20世紀(jì)90年代末的脫鉤改制和2009年《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》(國辦發(fā)〔2009〕56號(hào))(以下簡(jiǎn)稱國辦56號(hào)文件)的發(fā)布及做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的實(shí)施,我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基本制度體系、行業(yè)管理規(guī)范體系和行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系不斷完善,行業(yè)管理不斷走向制度化、規(guī)范化和科學(xué)化,行業(yè)綜合實(shí)力和國際影響力顯著提升。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要專業(yè)力量。“十三五”時(shí)期是全面建成小康社會(huì)的決勝階段,需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步做強(qiáng)做實(shí),激發(fā)活力,充分發(fā)揮保障服務(wù)作用。
(二)推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展是落實(shí)黨中央、國務(wù)院重大戰(zhàn)略部署的現(xiàn)實(shí)要求。
黨的十八大以來,國務(wù)院在加強(qiáng)資本市場(chǎng)建設(shè)、強(qiáng)化審計(jì)工作、發(fā)展服務(wù)貿(mào)易、增強(qiáng)外貿(mào)競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)、推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新、深化國有企業(yè)改革、加快自貿(mào)區(qū)建設(shè)等文件中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師基礎(chǔ)服務(wù)作用的發(fā)揮提出了新的更高要求。例如:2014年12月,李克強(qiáng)總理在接見全國審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)集體和先進(jìn)工作者代表時(shí)發(fā)表重要講話,強(qiáng)調(diào)要“引入社會(huì)力量參與審計(jì),增強(qiáng)審計(jì)的公信力”;《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見》(國發(fā)〔2014〕20號(hào))提出,“支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、納稅情況、資本驗(yàn)資、交易行為等真實(shí)性合法性進(jìn)行鑒證,依法對(duì)上市公司信息披露進(jìn)行核查把關(guān)”;《中共中央國務(wù)院關(guān)于構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的若干意見》提出“強(qiáng)化對(duì)國有和國有控股企業(yè)走出去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與管理,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)狀況審計(jì),完善國有企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和責(zé)任追究制度,確保國有資本的安全與效益,防止國有資產(chǎn)流失”;《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)國際產(chǎn)能和裝備制造合作的指導(dǎo)意見》(國發(fā)〔2015〕30號(hào))提出“建立行業(yè)自律與政府監(jiān)管相結(jié)合的管理體系,完善中介服務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則與管理制度,提高中介機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量,強(qiáng)化中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的責(zé)任”;《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案的通知》(國發(fā)〔2014〕63號(hào))提出,在2020年前建立具有中國特色的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度,建立健全政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和公開機(jī)制。為貫徹落實(shí)上述政策、精神,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變思想,健全完善相關(guān)體制機(jī)制,強(qiáng)化市場(chǎng)監(jiān)管,不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會(huì)公信力,為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)改革保駕護(hù)航。
(三)推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展是提升行業(yè)整體實(shí)力實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的有力支撐。
“十一五”和“十二五”時(shí)期,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理牢牢把握貫徹落實(shí)國辦56號(hào)文件的工作主線,在創(chuàng)新行業(yè)管理體制機(jī)制、服務(wù)行業(yè)做強(qiáng)做大、提升行業(yè)地位影響等方面實(shí)現(xiàn)了一系列突破,推動(dòng)了大中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的協(xié)調(diào)發(fā)展。截至2015年底,全國共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8300多家(含分所),執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師101221人,行業(yè)從業(yè)人員超過30萬人。2015年,全行業(yè)實(shí)現(xiàn)總收入656億元,“十二五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)75%,年收入超過20億元的事務(wù)所達(dá)6家,過10億元的事務(wù)所達(dá)12家。在規(guī)模實(shí)力增強(qiáng)的同時(shí)如何做到更強(qiáng),如何充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性和主動(dòng)性,激發(fā)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)活力,推進(jìn)事務(wù)所在服務(wù)全面小康建設(shè)和供給側(cè)改革過程中實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)和跨越發(fā)展,是“十三五”時(shí)期行業(yè)面臨的重大課題,需要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上繼續(xù)探索、發(fā)展,著力解決制約行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的深層次矛盾和體制機(jī)制障礙。
二、深化改革,激發(fā)活力,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)
雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在“十二五”時(shí)期取得巨大進(jìn)步,實(shí)現(xiàn)了加快發(fā)展。但是由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱、外部環(huán)境欠佳等多種原因,我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)新能力不足、國際競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)等問題仍然突出,一些制約行業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素仍然存在,行業(yè)發(fā)展的潛力活力還沒有充分釋放,行業(yè)發(fā)展和管理與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求相比仍有一定差距,需要繼續(xù)大膽探索,奮發(fā)作為。
(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓展。
會(huì)計(jì)服務(wù)屬于高端服務(wù)業(yè),是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分。加快服務(wù)業(yè)發(fā)展已成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要標(biāo)志。相對(duì)于其他服務(wù)行業(yè)的發(fā)展,會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的活力尚未全面有效激發(fā),仍存在巨大的拓展提升空間。隨著我國改革開放的不斷深入和資本市場(chǎng)的發(fā)展,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)容量不斷擴(kuò)大,同時(shí)也衍生出大量新型的經(jīng)濟(jì)鑒證、社會(huì)監(jiān)督和咨詢服務(wù)需求,拓展了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。雖然部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域作了一些有益的探索,但總的來看,我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)抓住機(jī)遇、主動(dòng)作為的意識(shí)還不強(qiáng),對(duì)新業(yè)務(wù)的研究和開發(fā)力度欠缺,在一定程度上還存在“等靠要”的思想。事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)、企業(yè)業(yè)務(wù)比重畸高的狀況尚未根本改變,不僅制約了業(yè)務(wù)創(chuàng)新和提質(zhì)增效,而且抑制了注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)效能的更大體現(xiàn)和更廣認(rèn)同。如何擺脫低端傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的制約,盡快開拓新業(yè)務(wù)、闖出新天地,是事務(wù)所轉(zhuǎn)型升級(jí)、跨越發(fā)展的關(guān)鍵所在。
(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所布局和內(nèi)部治理有待進(jìn)一步優(yōu)化。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為鑒證和增信機(jī)構(gòu),采用合伙組織形式是國際慣例。經(jīng)過“十一五”和“十二五”時(shí)期的大力發(fā)展,我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所已基本形成大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局,合伙所占比逐年提升,由2010年的37%提高到目前的44%,但離合伙所作為行業(yè)主流的預(yù)期仍有較大差距。由于歷史原因和多方面因素,目前有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在規(guī)模、業(yè)務(wù)執(zhí)行等諸多方面存在重疊,既未充分發(fā)揮合伙組織形式的優(yōu)越性,也造成了因責(zé)任承擔(dān)方式不同而形成的不公平競(jìng)爭(zhēng)。近年來,隨著合伙組織形式和合伙文化的大力推廣,部分事務(wù)所在內(nèi)部治理方面進(jìn)行了有益的探索,內(nèi)部治理和一體化管理水平有了較大飛躍。但整體來看,與國際事務(wù)所以及行業(yè)發(fā)展需求相比仍有較大差距,制約了事務(wù)所的健康發(fā)展,需要下大力氣予以解決。
(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才隊(duì)伍建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
自財(cái)政部實(shí)施會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)工程以來,我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才綜合素質(zhì)不斷提升。但是由于一些歷史和現(xiàn)實(shí)原因,我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才隊(duì)伍仍然存在著結(jié)構(gòu)性失衡現(xiàn)象,復(fù)合型、創(chuàng)新型、國際型人才仍不能滿足行業(yè)需求。與此同時(shí),近年來會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才流失問題突出。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前年均凈增注冊(cè)會(huì)計(jì)師905人,大體相當(dāng)于每8家事務(wù)所年均凈增1人,而同期行業(yè)人才流失率多在15%-20%,有的事務(wù)所高達(dá)30%左右。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是行業(yè)發(fā)展的*5“資本”和核心“資產(chǎn)”,長(zhǎng)此以往,行業(yè)發(fā)展的人才基礎(chǔ)和發(fā)展后勁將受到影響。
(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所國際化建設(shè)與監(jiān)管有待進(jìn)一步強(qiáng)化。
在做強(qiáng)做大“走出去”戰(zhàn)略的[*{c}*]推動(dòng)下,我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的國際化程度和國際影響力有了顯著提升,但仍明顯滯后于中國資本“走出去”腳步,海外市場(chǎng)拓展能力明顯不足,與“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施后日益增強(qiáng)的國際商業(yè)需求形成明顯反差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)整體收入水平雖明顯提高,但對(duì)品牌建設(shè)的投入和關(guān)注度不夠,本土?xí)?jì)師事務(wù)所尚不具備參與國際會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的絕對(duì)實(shí)力。隨著我國會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放的不斷深入,將會(huì)有越來越多的外籍中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所,參與事務(wù)所經(jīng)營(yíng)管理,為我國事務(wù)所國際化發(fā)展提供重要人力基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)拓展渠道,相應(yīng)也帶來了監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。如何在推動(dòng)國際化的同時(shí)有效規(guī)避市場(chǎng)開放可能帶來的新風(fēng)險(xiǎn)新挑戰(zhàn),維護(hù)國家和行業(yè)利益是未來一段時(shí)期行業(yè)管理工作必須面對(duì)和解決的重要問題。
三、深化改革、激發(fā)活力,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)和措施要求
針對(duì)新時(shí)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn),《規(guī)劃綱要》提出了“十三五”時(shí)期促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的六大主要任務(wù)。
(一)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)體系建設(shè)。
具體任務(wù)包括:推動(dòng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》修訂;加緊完成《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財(cái)政部令第24號(hào))的修訂,制定非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人管理辦法、事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)換暫行規(guī)定等配套文件,同時(shí)做好現(xiàn)有規(guī)范性文件的清理和修訂工作;完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試、注冊(cè)、職業(yè)保險(xiǎn)等制度,提升行業(yè)法規(guī)制度建設(shè)質(zhì)量。
《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》自1993年頒布實(shí)施以來,為整個(gè)行業(yè)的恢復(fù)重建和規(guī)范發(fā)展提供了重要保障。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和各項(xiàng)改革的不斷深入推進(jìn),許多新情況、新問題逐漸涌現(xiàn)并積累,制約了行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,迫切要求我們從法律層面予以研究解決。2014年8月,全國人大常委會(huì)配合行政審批制度改革對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》進(jìn)行了修訂,取消和下放了部分行政審批項(xiàng)目。但這一有限修訂遠(yuǎn)不能滿足行業(yè)發(fā)展與監(jiān)管的需要。在前期工作的基礎(chǔ)上,結(jié)合十八大以來黨中央和國務(wù)院對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的新要求,我們將繼續(xù)加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職能、地位、業(yè)務(wù)執(zhí)行、管理體制等問題的研究,推動(dòng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的全面修訂?!稌?huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財(cái)政部令第24號(hào))的修訂目前已近尾聲,待提交部務(wù)會(huì)審議通過后即可發(fā)布實(shí)施。配合實(shí)施工作,我們正在抓緊制定非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人管理辦法、事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)換暫行規(guī)定等配套文件。24號(hào)令修訂通過后,我們還將對(duì)現(xiàn)有的行業(yè)規(guī)范性文件進(jìn)行清理,保證相關(guān)條款清晰一致,便于執(zhí)行。此外,我們還將適時(shí)研究完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試、注冊(cè)、職業(yè)保險(xiǎn)、特種業(yè)務(wù)執(zhí)行等制度,規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為,提高審計(jì)質(zhì)量,為行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供法制保障和政策支持。
《規(guī)劃綱要》各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開政府部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的共同努力。各級(jí)財(cái)政部門要配合做好修法基礎(chǔ)研究,深入了解本地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展歷史、現(xiàn)狀和趨勢(shì),梳理制約行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素,探索促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的有效措施,為修法提供建設(shè)性意見建議;還要未雨綢繆,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),通過廣泛宣傳、現(xiàn)場(chǎng)解答、政策解釋、跟蹤實(shí)施效果等多種方式,認(rèn)真組織好本地區(qū)24號(hào)令的宣傳培訓(xùn)和貫徹落實(shí)工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要牢固樹立法制觀念和規(guī)則意識(shí),根據(jù)24號(hào)令及其配套文件的要求,主動(dòng)排查問題,依法依規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù),不斷增強(qiáng)執(zhí)業(yè)責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制水平,在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身品牌的跨越發(fā)展。
(二)大力拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
具體任務(wù)包括:不斷拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)領(lǐng)域,支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展涉稅服務(wù)、管理會(huì)計(jì)咨詢、司法會(huì)計(jì)鑒定等新型業(yè)務(wù);研究建立公共部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度;研究制定政府購買注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)制度等。
近年來,按照黨中央、國務(wù)院部署要求,財(cái)政部大力推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開拓新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域,在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與咨詢、醫(yī)院高?;饡?huì)審計(jì)、管理會(huì)計(jì)咨詢、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等方面取得積極進(jìn)展,但與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求和行業(yè)自身發(fā)展需求相比還有較大差距。為此,一要結(jié)合國家戰(zhàn)略和財(cái)政中心工作,抓緊研究建立以政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告為主線的公共部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度,增強(qiáng)配套制度安排的嚴(yán)肅性和約束力,從法制體系和體制機(jī)制上破除注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施公共部門審計(jì)的準(zhǔn)入障礙;二要細(xì)化落實(shí)政府購買注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)管理制度,拓寬服務(wù)領(lǐng)域,規(guī)范購買程序,夯實(shí)經(jīng)費(fèi)保障;三要切實(shí)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力建設(shè),做好人才隊(duì)伍儲(chǔ)備,鼓勵(lì)和引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加大研究培訓(xùn)力度,提高技術(shù)和專業(yè)服務(wù)能力。
各級(jí)財(cái)政部門要加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的政策扶持,推動(dòng)行業(yè)拓展高端型、高技術(shù)含量、高附加值業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)范圍逐步覆蓋經(jīng)濟(jì)社會(huì)重點(diǎn)領(lǐng)域。同時(shí),根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定完善有利于事務(wù)所吸引和留住優(yōu)秀人才的政策措施,提高事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在鞏固做好傳統(tǒng)審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,加大新業(yè)務(wù)研究與開發(fā)力度,密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)對(duì)專業(yè)服務(wù)的需求,不斷優(yōu)化服務(wù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),提升專業(yè)服務(wù)供給能力,同時(shí)切實(shí)履行行業(yè)人才培養(yǎng)義務(wù)和社會(huì)責(zé)任,培養(yǎng)招攬高端復(fù)合型注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才,加大人才建設(shè)投入,培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)。
(三)完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式。
具體任務(wù)包括:大力推廣合伙組織形式,推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣泛采用特殊普通合伙組織形式,鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)先采用普通合伙組織形式;適當(dāng)、適度限制有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事關(guān)系公眾利益的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,保障社會(huì)公眾利益。
根據(jù)《合伙企業(yè)法》和國辦56號(hào)文件精神,我部自2010年開始推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式。截至2013年底,40家證券資格事務(wù)所全部轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式。實(shí)踐證明,特殊普通合伙組織形式有利于事務(wù)所做強(qiáng)做大、優(yōu)化治理、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,符合大中型事務(wù)所持續(xù)健康發(fā)展的需要,已得到行業(yè)和社會(huì)普遍認(rèn)可。為推動(dòng)大中型事務(wù)所廣泛采用特殊普通合伙組織形式,正在修訂的24號(hào)令在原普通合伙和有限責(zé)任的基礎(chǔ)上正式增加了特殊普通合伙組織形式,明確了申請(qǐng)條件和審批程序,預(yù)計(jì)將有相當(dāng)數(shù)量的中型事務(wù)所采用或轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式。與此同時(shí),根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十四條有限所設(shè)立相關(guān)規(guī)定,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任承擔(dān)相匹配的原則,擬適當(dāng)適度限制有限所業(yè)務(wù)范圍,如不能從事證券服務(wù)等關(guān)系公眾利益的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等。
各級(jí)財(cái)政部門一是要繼續(xù)大力宣傳合伙制,引導(dǎo)和鼓勵(lì)新設(shè)事務(wù)所采用合伙組織形式;二是要根據(jù)我部正在制定的轉(zhuǎn)制細(xì)則做好有限責(zé)任事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙或普通合伙組織形式相關(guān)工作,符合轉(zhuǎn)制條件的,要提供便利、加快辦理,保證事務(wù)所業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性;三是要加大對(duì)合伙所的政策扶持,形成重大業(yè)務(wù)優(yōu)先選擇合伙所的市場(chǎng)氛圍。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要根據(jù)自身定位和發(fā)展需要,從戰(zhàn)略高度認(rèn)真選擇組織形式。有限責(zé)任轉(zhuǎn)制為合伙的,不僅是形式的轉(zhuǎn)換,更是管理理念和模式的轉(zhuǎn)換,要結(jié)合轉(zhuǎn)制契機(jī)大力培育人合、事合、心合、志合的合伙文化,不斷優(yōu)化治理,提高執(zhí)業(yè)水平。
(四)優(yōu)化大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展合理布局。
具體任務(wù)包括:指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理和總分所一體化管理,完善大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理布局,進(jìn)一步推動(dòng)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大,促進(jìn)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康、規(guī)范發(fā)展。
歷經(jīng)改革開放尤其是近年來的政策引導(dǎo)和加快發(fā)展,我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)形成大中小事務(wù)所服務(wù)對(duì)象和執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重的協(xié)調(diào)發(fā)展局面。在此基礎(chǔ)上,大體形成證券所與非證券所有序發(fā)展、齊頭并進(jìn)的競(jìng)爭(zhēng)格局。在證券所行列,包括“四大”在內(nèi)的11家H股資格事務(wù)所和其他證券所之間又呈現(xiàn)出新型競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。隨著行政審批制度改革的推進(jìn)以及合伙制的推廣,當(dāng)前以證券資格為標(biāo)志的競(jìng)爭(zhēng)格局將發(fā)生一定變化,需要我們及早謀劃,做好政策引導(dǎo)。一是繼續(xù)扶持大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)H股資格事務(wù)所的后續(xù)管理,給予一定政策傾斜,鼓勵(lì)大型事務(wù)所以從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)為契機(jī),不斷提升綜合實(shí)力和品牌知名度;二是積極促進(jìn)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康發(fā)展。中型事務(wù)所是行業(yè)穩(wěn)定與發(fā)展的重要基礎(chǔ),要穩(wěn)步擴(kuò)大中型所數(shù)量和規(guī)模,在行業(yè)內(nèi)形成200家左右具有較高專業(yè)勝任能力和綜合服務(wù)水平的第二梯隊(duì);三是科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展。引導(dǎo)和督促小型事務(wù)所規(guī)范管理運(yùn)作、嚴(yán)格質(zhì)量控制,創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段,深化專項(xiàng)領(lǐng)域服務(wù),使小型事務(wù)所成為面向小規(guī)模企事業(yè)單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的主體力量。
各地事務(wù)所的規(guī)模數(shù)量與本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān),各級(jí)財(cái)政部門在做好促進(jìn)本地區(qū)大中小事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展、公平競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí),要有大局意識(shí),對(duì)在本地執(zhí)行業(yè)務(wù)的外地事務(wù)所或外地事務(wù)所在本地設(shè)立的分所一視同仁,做好監(jiān)管與服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要進(jìn)一步強(qiáng)化質(zhì)量控制和內(nèi)部管理,全面加強(qiáng)總分所一體化管理,切實(shí)做到在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一。
(五)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管。
具體任務(wù)包括:落實(shí)行政審批制度改革和簡(jiǎn)政放權(quán)要求,簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批和變更備案,健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所退出機(jī)制;研究探索改進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘方式和審計(jì)費(fèi)用支付方式,著力增強(qiáng)獨(dú)立性;改進(jìn)中央企業(yè)審計(jì)輪換制度,探索大型企業(yè)集團(tuán)“主審+參審”審計(jì)模式;適應(yīng)金融改革和多層次資本市場(chǎng)發(fā)展要求,完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度;加強(qiáng)政策協(xié)調(diào),研究解決對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所多頭檢查、重復(fù)檢查等問題,探索聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制,形成監(jiān)管合力,提高監(jiān)管效能。
我部高度重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管工作,多年來財(cái)政部門和行業(yè)協(xié)會(huì)相互配合,形成了一套較為完備和科學(xué)的涵蓋事務(wù)所設(shè)立退出及業(yè)務(wù)執(zhí)行全過程的監(jiān)管制度,有力推動(dòng)了行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。十八大以來,改革開放的不斷深入對(duì)行業(yè)監(jiān)管提出了更高要求,需要監(jiān)管部門狠抓落實(shí)。一是配合行政審批制度改革,進(jìn)一步簡(jiǎn)化事務(wù)所審批和備案事項(xiàng),激發(fā)市場(chǎng)活力。2014年以來,我部已取消境外事務(wù)所設(shè)立代表處審批,下放境外事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)審批,下一步擬取消事務(wù)所跨省遷移審批、放寬準(zhǔn)入條件、大幅簡(jiǎn)化審批和備案材料,嚴(yán)格事中事后管理;二是強(qiáng)化獨(dú)立性要求,提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和行業(yè)社會(huì)公信力。研究探索改進(jìn)事務(wù)所選聘方式和審計(jì)費(fèi)用支付方式,確保事務(wù)所獨(dú)立于被審計(jì)單位,公平公正發(fā)表審計(jì)意見。著力研究改進(jìn)中央企業(yè)審計(jì)輪換制度,在保證獨(dú)立性的前提下,適時(shí)、適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)輪換期,降低輪換成本,保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)探索對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)試點(diǎn)“主審+參審”審計(jì)模式,鼓勵(lì)適當(dāng)充分競(jìng)爭(zhēng);三是改進(jìn)完善事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)管。配合金融改革和多層次資本市場(chǎng)發(fā)展要求,全面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)管,進(jìn)一步完善證券審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管體制機(jī)制,探索建立首席合伙人主體責(zé)任和簽字合伙人(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)登記管理制度,持續(xù)提升行業(yè)誠信度和公信力,維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定;四是協(xié)調(diào)有關(guān)部門解決事務(wù)所多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查等問題。理順事務(wù)所監(jiān)管體制,分清各部門監(jiān)管責(zé)任,探索建立聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制,形成資格管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督,行政監(jiān)管與自律管理相互配合,各有分工的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò),形成監(jiān)管合力,提高監(jiān)管效能;五是升級(jí)完善財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理信息系統(tǒng),提高行業(yè)管理信息化水平。繼續(xù)完善系統(tǒng)對(duì)內(nèi)的審批、備案等日常管理業(yè)務(wù)功能,強(qiáng)化系統(tǒng)對(duì)外的查詢、業(yè)務(wù)申辦等功能,滿足服務(wù)對(duì)象和信息公開需求。探索利用現(xiàn)有系統(tǒng)建立完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信檔案,相關(guān)記錄通過適當(dāng)方式納入全國信用信息共享平臺(tái)。
各級(jí)財(cái)政部門要根據(jù)誰審批誰監(jiān)管的原則切實(shí)發(fā)揮監(jiān)管職責(zé)。一是嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入。按照行政許可法和行業(yè)法規(guī)要求,切實(shí)履行合伙人(股東)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)資格管理職責(zé),認(rèn)真做到程序合法、過程公開、結(jié)果透明,通過多種方式暢通與當(dāng)?shù)毓ど滩块T的聯(lián)系,嚴(yán)格防范未取得事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可進(jìn)入市場(chǎng)的情況;二是強(qiáng)化后續(xù)監(jiān)管。切實(shí)扭轉(zhuǎn)“重審批,輕監(jiān)管”現(xiàn)象,轉(zhuǎn)變管理理念,改進(jìn)監(jiān)管方式,強(qiáng)化事務(wù)所事中事后監(jiān)管。要充分利用行業(yè)信息管理系統(tǒng),做好對(duì)事務(wù)所的動(dòng)態(tài)監(jiān)管,提高日常監(jiān)督的針對(duì)性和有效性;三是嚴(yán)格執(zhí)法。加大實(shí)地檢查力度,對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、一體化管理等開展日常及專項(xiàng)檢查,切實(shí)做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究,加大懲治力度,主動(dòng)公開檢查結(jié)果,接受社會(huì)監(jiān)管。
(六)推進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放。
具體任務(wù)包括:堅(jiān)持平等互利原則,抓好雙邊、多邊會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放談判和跨境審計(jì)監(jiān)管合作;鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展跨境服務(wù),規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)業(yè)行為,發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國企業(yè)、中國資本“走出去”過程中的積極作用;指導(dǎo)支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所以成員所模式為主流構(gòu)建國際網(wǎng)絡(luò)、參與國際競(jìng)爭(zhēng),重點(diǎn)扶持大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)建民族品牌國際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)或在加盟的國際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)中日益發(fā)揮重要影響。
多年來,我部秉持平等互利、合作共贏的原則認(rèn)真開展會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)對(duì)外開放和磋商談判,不斷深化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)國際交往與合作,維護(hù)行業(yè)和國家利益。我國會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放較早,且開放水平較高,但進(jìn)出失衡,國際市場(chǎng)空間拓展不足等問題依然存在。為此,一是在會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放談判磋商中積極爭(zhēng)取優(yōu)惠或保障政策,暢通我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”途徑,不斷拓展國際市場(chǎng);二是協(xié)調(diào)相關(guān)部門繼續(xù)研究完善支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”的系列配套政策,在專業(yè)人員流動(dòng)、外匯、稅收等方面提供便利,引導(dǎo)國內(nèi)“走出去”企業(yè)優(yōu)先選擇國內(nèi)事務(wù)所;三是按照“準(zhǔn)入前國民待遇+負(fù)面清單”的原則,允許取得中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的境外人員來境內(nèi)執(zhí)業(yè)并擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人(股東),支持其在中國發(fā)展興業(yè);四是繼續(xù)支持大型事務(wù)所以成員所模式構(gòu)建國際網(wǎng)絡(luò)、參與國際競(jìng)爭(zhēng),提升民族品牌;五是深入跨境審計(jì)服務(wù)研究,規(guī)范跨境審計(jì)服務(wù)與監(jiān)管。經(jīng)濟(jì)全球化和會(huì)計(jì)國際化趨勢(shì)下,跨境審計(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和形式日益增多,既包括國內(nèi)事務(wù)所跨境執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)(如為國內(nèi)企業(yè)境外上市提供服務(wù)),也包括境外事務(wù)所跨境執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)(如來境內(nèi)臨時(shí)執(zhí)業(yè)),需要分類研究,加強(qiáng)監(jiān)管,保護(hù)國家經(jīng)濟(jì)信息安全和投資者合法權(quán)益。
各級(jí)財(cái)政部門一是要嚴(yán)格按照《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》開展審批、備案和后續(xù)監(jiān)管工作,并做好相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析和上報(bào)工作;二是認(rèn)真開展外籍中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師在境內(nèi)設(shè)立事務(wù)所或成為事務(wù)所合伙人(股東)相關(guān)事宜的審批和備案工作,強(qiáng)化后續(xù)監(jiān)管,維護(hù)有序競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)秩序;三是鼓勵(lì)和支持本地事務(wù)所與具有地緣優(yōu)勢(shì)的境外事務(wù)所依法依規(guī)開展業(yè)務(wù)合作,提升國際化水平。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要苦練內(nèi)功、固本強(qiáng)基,在做強(qiáng)做大國內(nèi)所的基礎(chǔ)上謀劃全球網(wǎng)絡(luò)布局,認(rèn)真做好戰(zhàn)略籌劃和人才儲(chǔ)備,打造民族品牌,同時(shí)要注重與“走出去”企業(yè)及其他專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),如律師、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)同,切實(shí)為中國企業(yè)走出去提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
深化改革、激發(fā)活力,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展,是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。各級(jí)財(cái)政部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所一定要按照《規(guī)劃綱要》及解讀的要求,認(rèn)真抓好各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)和政策措施的貫徹落實(shí),不斷更新管理理念、創(chuàng)新管理方式、提高管理效能,推進(jìn)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)全面進(jìn)步,為繼續(xù)深化改革、服務(wù)國家建設(shè)而不懈努力!
本文來源:財(cái)政部