2月22日即將召開的十二屆全國人大常委會二十六次會議，將審議國務院關于提請審議企業(yè)所得稅法修正案草案的議案(下稱企業(yè)所得稅法修正案)。
企業(yè)所得稅是我國第二大稅種，2016年收入總額達28850億元，涉及千萬戶企業(yè)納稅人，因此此次修正內容備受關注，焦點之一是稅率會否調整。
北京大學法學院教授、中國財稅法學研究會會長劉劍文對*9財經分析，這是企業(yè)所得稅法自2008年正式施行后首次修正，10年來國內外經濟社會環(huán)境發(fā)生變化，按照供給側結構性改革背景下給企業(yè)減稅放權原則，以及美國總統(tǒng)特朗普減稅新政助推的全球減稅浪潮，我國25%的企業(yè)所得稅有可能降低，相關優(yōu)惠政策會進一步加強，反避稅方面也會有新的變化?？傮w而言這次企業(yè)所得稅修正會減輕企業(yè)負擔，促進企業(yè)健康發(fā)展。劉劍文認為，企業(yè)所得稅目前25%的稅率可以考慮降低到22%左右。
時隔十年后，雖然企業(yè)所得稅法首次修正繼續(xù)降低企業(yè)稅負為外界期盼。不過目前官方尚未證實此次企業(yè)所得稅法修正會降低稅率。
內外形勢下或降低稅率
據新華社，2月14日召開的十二屆全國人大常委會第八十八次委員長會議決定，2月22日至24日在北京舉行十二屆全國人大常委會第二十六次會議，議程之一就是審議國務院關于提請審議企業(yè)所得稅法修正案草案的議案。
企業(yè)所得稅法于2007年3月獲全國人大通過，2008年1月1日起施行。企業(yè)所得稅納稅人為在中國境內取得收入的企業(yè)，稅率為25%，對小微企業(yè)、高新技術企業(yè)實行優(yōu)惠稅率。
企業(yè)所得稅收入穩(wěn)步上升，成為第二大稅種，僅次于國內增值稅收入。根據財政部數據，2008年企業(yè)所得稅收入總額11175億元，到2016年這一數字為28850億元。
近些年我國經濟下行壓力較大，企業(yè)利潤下滑明顯。為了降低企業(yè)負擔，本屆政府推出大規(guī)模減稅降費舉措，去年5月份推出的全面營業(yè)稅改增值稅全年減稅規(guī)模超過5000億元，階段性降低社保費率也為企業(yè)減負千億元。
財政部部長肖捷在去年底的全國財政工作會議上部署2017年工作時，提出繼續(xù)實施減稅降費政策，其中之一就是研究實施新的減稅措施。
劉劍文認為，在當前國內形勢下，按照供給側結構性改革給企業(yè)降成本的要求，企業(yè)所得稅稅率很可能下降，通過減稅促進企業(yè)發(fā)展。而美國等主要國家即將采取的大規(guī)模減稅也從外部倒逼中國加大減稅力度，企業(yè)所得稅稅率降低可以降低特朗普減稅政策沖擊。
全球減稅浪潮已初現端倪。
減稅是美國總統(tǒng)特朗普執(zhí)政時期經濟改革關鍵一環(huán)，其中之一就是將美國企業(yè)所得稅從35%降至15%，減稅規(guī)模達萬億美元。英國首相特蕾莎·梅也正式批準了進一步下調企業(yè)所得稅稅率的政策，將在2020年前把企業(yè)所得稅稅率降到17%，并承諾英國企業(yè)所得稅稅率將保持在二十國集團國家中最低水平。法國總統(tǒng)的熱門競選人弗郎索瓦·菲永也表示，上臺后將使法國的企業(yè)所得稅稅率從當前的33%降到25%。
國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫撰文稱，可以預見，世界越來越多的經濟體都將采取減稅措施，全球更大規(guī)模和范圍的減稅浪潮即將到來。
其實，我國在2007年企業(yè)所得稅法立法中就采取了降低稅率等舉措。
2008年施行的企業(yè)所得稅法核心是降低企業(yè)稅負。具體內容包括取消內外資企業(yè)差別待遇，統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅法，并將法定稅率由33%降為25%。另外對國家重點支持的高新技術企業(yè)和符合條件的小型微利企業(yè)分別給予15%和20%低稅率優(yōu)惠，對西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)執(zhí)行15%低稅率優(yōu)惠。
稅收優(yōu)惠等內容或修訂
社科院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴*9財經記者，近些年來固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策完善、多變稅收征管合約及國家反避稅等相關內容也可能在企業(yè)所得稅法修正案中體現。
劉劍文也認為，企業(yè)費用扣除，固定資產加速折舊等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將進一步加強。在近些年我國與其他國家簽訂稅收協(xié)定后，國際反避稅方面也有新的舉措，這些可能會體現在企業(yè)所得稅法修正案里。
2014年和2015年，財稅部門分別發(fā)布了《關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和《關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》，加大對生物藥品制造業(yè)、汽車等十大行業(yè)固定資產折舊力度，盤活了企業(yè)現金流，起到“減負”效果。
2015年底二十國集團領導人正式批準了經合組織發(fā)布的BEPS(稅基侵蝕和利潤轉移)項目最終方案，該方案共有15項行動計劃，包括中國在內的60多個主要國家參與了這一方案。BEPS項目旨在修改國際稅收規(guī)則、遏制跨國企業(yè)規(guī)避全球納稅義務、侵蝕各國稅基的行為，標志著一個世紀以來國際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。
中國為了落實BEPS的15項行動計劃，已經開始修訂包括稅收征管法、特別納稅調整實施辦法配套文件等法規(guī)，而企業(yè)所得稅法修訂也在考慮范圍內。
劉劍文告訴記者，如果此次企業(yè)所得稅法修正案意見高度統(tǒng)一，可能一次通過，如果內容有爭議，則需要再度審議。估計年內企業(yè)所得稅修正案獲通過。
本文來源：*9財經日報